Különbözeti adózás: nyilvántartások, előnyök, speciális esetek, bejelentések a NAV-hoz

Megosztás Tetszik

Cikksorozatunk befejező részében összefoglaljuk a különbözeti adózás nyilvántartásokra, speciális esetekre, előnyökre, továbbá a NAV-hoz való bejelentésekre vonatkozó előírásokat.

Nyilvántartások

Az utazásszervezési szolgáltatást nyújtóknak speciális nyilvántartása kimerül abban, hogy az ilyen ügyletek teljesítése érdekében történő beszerzéseiket elkülönülten kell nyilvántartani. Ehhez elegendő egy excel, vagy valamilyen program használata, speciális szabály nincsen. Bizonylatolás esetén a specialitás mindössze annyi, hogy a bizonylatokon kötelező formai kellékként az „utazási irodák”, „utazásszervezési-szolgáltatás” megjegyzést szerepeltetni kell.

A viszonteladókra vonatkozóan azonban jóval szigorúbbak a nyilvántartási szabályok, melyek az előzőekben már említett adóalap/árrés meghatározására és nyilvántartására vonatkoznak. Ennek kezelésére az áfatörvény két lehetőséget ad az adóalanyoknak. Van az egyedi nyilvántartáson alapuló módszer, amely egyben a főszabály is, és van a globális nyilvántartáson alapuló módszer, amely a választható opció.

Az egyedi nyilvántartás lényege az, hogy minden egyes beszerzést, és értékesítést egyedileg tartunk nyilván, és mindenhez egyedileg határozzuk meg az árrést, azaz egyedileg lesz beszerzési ár, eladási ár, árrés, adóalap, adó összeg. Ez a már korábban bemutatott példa esete lényegében.

Globális nyilvántartás esetén az egyes adómérték alá tartozó összesített termékértékesítésének bevétele, csökkentve az összesített beszerzési árra. Ezzel az adóalany mentesül az egyedi nyilvántartás alól és a tételenkénti megállapítástól. Ha viszont egy termék beszerzési ára meghaladja az 50 ezer forintot, akkor a globálisról át kell térni az egyedi nyilvántartásra. A választott módszertől függetlenül az adóalany köteles folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezetni a készletekről.

Bizonylatolásra vonatkozóan itt is van kötelező formai elem, amit a számlán szerepeltetni kell. Ez lehet „különbözet szerinti adózás”, „különbözet szerinti szabályozás”. A beszerző által befogadott ilyen jellegű számlák áfalevonásra nem jogosítanak.

OLVASSA TOVÁBB CIKKÜNKET, amelyben a speciális esetekre, az előnyökre és a NAV-hoz való bejelentési kötelezettségekre hívjuk fel a figyelmet!