Közösségen belüli értékesítés és szállítás

Megosztás Tetszik

Milyen áfamértékkel szerepeljen a szállítás közösségen belüli gépértékesítésnél? Hogyan kell ezt az áfabevallásban és az összesítőben szerepeltetni? Külön is számlázható a szállítás? Olvasói kérdésre Bunna Erika adószakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így hangzik: közösségen belül gépeket értékesítünk, a számlán közösségen belüli adómentes értékesítést megjelölve. Ugyanezen a számlán szállítási költség is kerül kiszámlázásra, melyet ugyanígy adómentes értékesítésként szerepeltetünk.

1. Helyes-e ez a számlázási mód? Ha igen, akkor hogyan kell ezt a szállítási részt az áfabevallásban és az A60 közösségi összesítőben szerepeltetni?

2. Amennyiben nem helyes, akkor hogyan kell számlázni és szerepeltetni a fenti bevallásokban?

3. Abban az esetben, ha utólag külön csak a szállítási költséget számlázzuk közösségen belül a gép kiszállítására, ott a számlát milyen áfajogcímmel kell kiállítani?

4. Amennyiben a gépre előleget kapunk közösségen belül, akkor tudomásom szerint nem kell számlázni és az áfabevallásban sem szerepeltetni, és elegendő egy számviteli bizonylat kiállítása. Helyes-e ez így?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Véleményem szerint Önök helyesen járnak el, az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) alábbi szakasza alapján:

70. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében az adó alapjába beletartoznak:

a) az adók, vámok, illetékek, járulékok, hozzájárulások, lefölözések és más, kötelező jellegű befizetések, kivéve magát az e törvényben szabályozott adót;

b) a felmerült járulékos költségek, amelyeket a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója hárít át a termék beszerzőjére, szolgáltatás igénybevevőjére, így különösen: a bizománnyal, egyéb közvetítéssel, csomagolással, fuvarozással és biztosítással összefüggő díjak és költségek.

(2) Az (1) bekezdés b) pontja alkalmazandó abban az esetben is, ha a járulékos díj és költség áthárítása külön megállapodáson alapul.

Tehát attól függetlenül, hogy kimenő számlájukon esetlegesen külön soron szerepel a fuvarozási költség, maga az ügylet közösségen belüli termékértékesítés lesz, ennek megfelelően a bevallásban is ezen soron szükséges szerepeltetni, az ügyletet komplex egészként kezelve, az összesítő nyilatkozat 1-es lapját szintén kitöltve.

A 3. kérdésnél véleményem szerint a megítélést nem befolyásolja, hogy utólag kerül a szállítási költség továbbhárításra a vevő felé, esetleg érdemes utalni arra, hogy milyen termékhez kapcsolódik a szállítás, de magát az ügylet megítélését nem befolyásolja, ettől ez nem válik külön szolgáltatásnyújtássá.

A 4. kérdésre rátérve, ön jól tudja, sem a közösségi értékesítés, sem ennek tükörképeként a közösségi beszerzés nem adózási pont az áfa rendszerében, számla kiállítása és bevallásban szerepeltetése nem szükséges, elvi síkon a szerződés is elegendő számviteli bizonylatként (de természetesen nincsen akadálya külön számviteli bizonylat kiállításának).