Időszaki elszámolás: mikor van az áfafizetés határideje?

Megosztás Tetszik

Időszaki elszámolásnál – az áfaszabályok szerinti feltételek teljesülése esetében – az általánosforgalmiadó-fizetési kötelezettség a fizetési határidőtől függ. Cikkünkben ennek feltételeit, illetve a fizetési esedékesség fogalmát járjuk körbe.

Bevallási kötelezettség legkésőbb az időszak utolsó napját követő 60. nappal

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) 58. §. alapján időszaki elszámolás esetében amennyiben a fizetési esedékesség későbbi, mint a teljesítési időszak utolsó napja, úgy a bevallási kötelezettség abban az időszakban keletkezik, ahova az ügylet fizetési esedékessége esik, de nem később, mint az az időszak utolsó napját követő 60. nap.

Példán bemutatjuk a szabály működését

Amennyiben a felek időszaki, heti elszámolásban állapodtak meg és a fizetési határidő a számla kiállítását követő 30. nap, úgy ha a szolgáltatásnyújtó a számlát az április 6–12. hétről állítja ki, amennyiben

a) esetben a számla kibocsátásának időpontja április 13. (azaz a fizetési határidő május 13. és az időszakot követő 60. nap június 11.). Ez esetben a számla teljesítési időpontja május 13., azaz a számla a májusi adóbevallásban szerepeltetendő.

b) esetben számla kibocsátásának időpontja május 15. (azaz a fizetési határidő június 14. és az időszakot követő 60. nap június 11.). Ez esetben a számla teljesítési időpontja június 11., azaz a számla a júniusi adóbevallásban szerepeltetendő.

További korlátot jelent, hogy

♦ amennyiben az elszámolási időszak 1 évnél hosszabb, úgy a 12. hónap utolsó napján időarányos részteljesítés történik;
♦ adómentes közösségi termékértékesítés esetében, ha az időszak hosszabb, mint egy hónap, a hónap utolsó napján időarányos részteljesítés történik;
♦ amennyiben az áfatörvény 140.§ a) pontja alkamazandó (külföldről igénybe vett áfatörvény 37. § szerinti szolgáltatások esete), és az időszak a 12 hónapot meghaladja, úgy az év utolsó napján időarányos részteljesítés történik.

Olvassa tovább cikkünket, hogy megtudja milyen esetekben alkalmazható a szabály, és megismerheti példákon keresztül, hogy mit jelent a fizetési esedékesség!