Eltérő áfakulcs az előleg- és a végszámla időpontjában

Megosztás Tetszik

Ha változik az áfakulcs mértéke, hogyan kell kiállítani az előlegszámláétól eltérő áfakulcsú végszámlát? Olvasói kérdésre dr. Kelemen László adószakértő jogász válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Varga Mihály pénzügyminiszter úr bejelentette, hogy a jelenlegi 18-ról 5 százalékra csökken majd a szálláshely-szolgáltatás áfakulcsa. 2019-ben már előre foglalnak szobát a vendégek, akik kifizetik a szobák részbeni vagy teljes összegű díját. Ezért bizonyos kedvezményeket (árcsökkentés vagy egyéb kedvezményt) kapnak. A szálloda előlegszámlát bocsát ki a jelenleg hatályos áfakulcs és áfaérték feltüntetésével. Természetesen a végszámla kibocsátása majd 2020.01.01. után történik a csökkentett áfakulcs és áfaérték szerint. Kérdés: Hogyan kell a végszámlát ténylegesen kiállítani, feltüntetve benne az eltérő áfakulcsú előlegszámlát is? Köszönettel fogadnám a végszámla egyszerű példájú bemutatását.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A kérdésében írt tranzakció esetén az előlegszámlára 18 százaléos adókulcs alkalmazandó, a végszámlában (a fennmaradó összegre) pedig az 5 százalékos adókulcsot kell alkalmazni. Az adóhatóság és a Pénzügyminisztérium már több alkalommal tisztázta ezt a kérdést, legutóbb a lakóingatlanok áfakucs-módosítására vonatkozóan: https://nav.gov.hu/nav/ado/afa080101_hatalyos/Tajekoztato_20180927.html 

De kérésének megfelelően egy példa:

1.) előlegszámla (118-at fizetett az ügyfél)

100 adóalap + 18 áfa

az áfafizetési kötelezettség az előleg kézhezvételéhez kapcsolódik.

2.) végszámla (az ügyfél által fizetett teljes összeg: 170,5)

a teljes összegből levonásra kerül az ügyfél által megfizetett előleg teljes összege, amely 18 százalékos adókulccsal adózott (100 adóalap 18 áfa), azaz marad 52,5, amely 50 adóalap és 2,5 áfa összegből áll. Az ügylet teljesítésekor fizetendő áfa 2,5 lesz.