Áfa-levonás és áfa-regisztráció: mit mond a szakértő?

Megosztás Tetszik

Az általános forgalmi adót érintő olvasói kérdéseinkből válogattunk. Szakértőnk, Csobánczy Péter, az áfa-levonási jog gyakorlása és áfa-regisztráció kapcsán tisztáz néhány kérdést.

Egy társaság számítógépes programfejlesztéssel foglalkozik. A tevékenységéhez szoftvereket vásárol külföldről pl amerikából, olyan formában, hogy webes felületen, az eladó cég honlapján, céges bankkártyás fizetés után van lehetőség, egy emailben kapott kóddal a megvásárolt szoftvert letölteni. Csak a megrendelésről kap visszaigazolást a társaság. Számlát viszont nem küldenek. A szoftver díja a vállalkozás érdekében felmerülő költség, viszont nincsen hozzá számla, számla nélkül hogyan lehet elszámolni? Valamint áfa szempontjából hogyan kell kezelni?

Azokban az esetekben, amikor a szolgáltatás igénybevevője az áfa fizetésére kötelezett, márpedig az Ön által vázolt tényállás ezt valószínűsíti, az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény („Áfa tv.”) nem követeli meg az áfa-levonási jog gyakorlásának tárgyi feltételeként a számlát, elegendő az a névre szóló – akárcsak elektronikus úton személyes rendelkezésre álló – okirat is, amiből a fizetendő adó összegszerűen megállapítható (127. § (1) bek. bb) alpont). Amennyiben az áfa-levonási jog gyakorlásának egyéb, az Áfa tv.-ben szabályozott körülményei és feltételei is teljesülnek, a megállapított fizetendő adót ugyanabban az adómegállapítási/-bevallási időszakban levonható adóként is figyelembe lehet venni. 

A költségként való bizonylatolás kérdésében a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény („Számv. tv.) rendelkezéseit, ezen belül a XI. fejezetben foglaltakat kell irányadónak tekinteni. Ennek alapján véleményem szerint a kérdésében felsorolt dokumentumok (megrendelés, annak visszaigazolása, bankkártyás fizetés, stb.) tekinthetők olyannak, mint amelyek a gazdasági eseményt megfelelően alátámasztják (Számv. tv. 166. §-a).

Egy német gazdasági társaság értékesítése az ÁFA törvény 26§-a alapján Magyarországon minősül teljesítettenek. Megkértük részékre a magyar ÁFA reisztrációs adószámot és a magyar közösségi adószámot. 2012. 01.19-én megkaptuk az értesítést ezekről a számokról. Mi a további teendője a német társaságnak. A számláit most már a magyar adószám és EU-s adószám alapján állítja ki. Várom a segítségüket, útmutatójukat! Korábbi cikket útmútatót egyenlőre nem találtam ebben a témában.

Kérdéséből sajnos nem derül ki, hogy a német cégnek konkrétan milyen tevékenysége okán kellett itt regisztráltatnia magát. Elviekben két eset jöhet szóba. Egyrészt akkor, ha a német cég Magyarországon gazdasági céllal letelepedett (például telephelyet létesített). Ez esetben minden olyan ügyletről számot kell adni a magyar áfa-jogszabályok szerint, amelyek teljesítésében ez a letelepedési hely a legközvetlenebbül érintett.

Másrészt elképzelhető áfa-regisztráció gazdasági célú letelepedés nélkül is. Ekkor az áfa-kötelezettség esetenként áll fenn  olyan – magyarországi teljesítési helyű – ügyletekhez (jellemzően termékértékesítésekhez) kapcsolódóan, ahol a magyar áfa-jogszabályok az ügyletet saját nevében teljesítőt kötelezik áfa-fizetésre.

Végezetül felhívom figyelmét a NAV honlapján (www.apeh.hu) fellelhető 2012/29. számú információs füzetre, amely az általános szabályok szerint adózó áfa-alanyok adókötelezettségének legfontosabb szabályait taglalja.

Ha Ön is szeretne kérdést feltenni szakértőinknek, próbálja ki a megújult Adózónát!