A nap kérdése: mi a teendő, ha utólag derül ki, hogy az eredeti bevallásban túl sok fizetendő adó szerepelt?

Megosztás Tetszik

Egy cég a partnerek részére számlákat állított ki, majd 1 hónappal később kiderült, hogy több számlán a termékek egységára magasabb összegben került kiszámlázásra. A rosszul kiállított számlák helyesbítésre kerültek, áfatúlfizetés keletkezett. Önrevíziót kell-e benyújtani? A fizetendő adót csökkentő összeg melyik havi áfabevallásban szerepeltethető? Az olvasói kérdésekre Gyüre Ferenc adótanácsadó, okleveles könyvvizsgáló válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Cégünk a partnerek részére számlákat állított ki 03. hóban. Közel 1 hónappal később kiderült, hogy több számlán a termékek egységára magasabb összegben került kiszámlázásra, így 04.30-án a rosszul kiállított számlák helyesbítésre kerültek az eredeti 03. havi teljesítési dátummal. Cégünknek így a 03. havi áfabevalláshoz képest közel 1 millió Ft (áfa)túlfizetése keletkezett. Kérdéseink: 1.) Helyesen gondoljuk-e, hogy mivel a 03. havi fizetendő áfa 1 millió Ft-tal kevesebb lett volna, így nem kell önrevíziót benyújtanunk? 2.) Az Áfa tv. 153/B § (1) bekezdése szerint a 04.30-ai dátummal kiállított helyesbítő számlák alapján a fizetendő adót csökkentő 1 millió Ft összeg a 04. havi áfabevallásban szerepeltethető-e, vagy csak a 05. havi áfabevallásban (tekintettel arra, hogy a partnerek részére a helyesbítő számlák postai feladása 05.06-án történt)?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

1.) A fizetendő áfa csökkenése miatti helyesbítés esetén – vagyis, amikor utólag derül ki, hogy az eredeti bevallásban túl sok fizetendő adó szerepelt – az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 153/B § (1) bekezdése alapján a különbözetet nem önellenőrzéssel, hanem a módosító számlák alapján a későbbi adómegállapítási időszak(ok)ban kell figyelembe venni, attól az időponttól kezdődően, amikor a korrekciós számlák a vevő rendelkezésére állnak. Ez azt jelenti, hogy önellenőrzés akkor lenne indokolt, ha a 03. havi bevallásban jogszabálysértő módon alul lett volna jelentve a fizetendő adó; itt viszont az eredeti bevallásban magasabb összegű fizetendő áfa szerepelt, és ezt utólag szabályosan, helyesbítő számlákkal korrigálták, ezért az 1 millió Ft túlfizetést nem kell önrevízióval „visszamenőleg” rendezni.

A 03. havi bevallás formailag marad, a korrekció hatása a későbbi időszak bevallásában jelenik meg fizetendő áfát csökkentő tételként.