NAV-ellenőrzések 2026: fókuszban a transzferárazás, mutatjuk, mire kell leginkább ügyelni

Megosztás Tetszik

Az idei évben is a NAV-ellenőrzések egyik kiemelt területe a kapcsolt felek között alkalmazott árak (transzferárak) vizsgálata. Cikkünkben összefoglaljuk, hogy ezen a területen az adóhatóság mire figyel különösen, s kitérünk arra is, hogy tapasztalatok alapján az ellenőrzésekre történő felkészülés során mire érdemes kiemelten ügyelni.

Az adóhatóság ellenőrzési tervében a kiemelt és legnagyobb adóteljesítményű adózók esetében említi elsősorban a transzferárak elemzését, mivel a kiemelt adózók jelentős része kapcsolt vállalkozással rendelkezik.

Ezen a területen különös figyelmet fordít a NAV az alábbiakra:

– ugyanazon vállalatcsoport magyarországi leányvállalatainak egy időben történő kockázati értékelése az országonkénti jelentések (CbCR) és a határon átnyúló konstrukciók adatai alapján kockázatosnak minősített tranzakciók ellenőrzése;

– kapcsolt vállalkozások immateriális javakat érintő tranzakcióinak ellenőrzése;

– transzferár-adatszolgáltatás adatai alapján kockázatosnak minősített kapcsolt tranzakciók ellenőrzése;

– kapcsolt vállalkozások közötti hitel- vagy más egyéb pénzügyi ügyletek transzferárszempontú ellenőrzése;

– cégcsoporton belül gyártási tevékenységet végző, veszteséges vagy igen alacsony nyereséget elérő adózók transzferárszempontú ellenőrzése (elsősorban korlátozott kockázatú (rutin) entitások);

– cégcsoporton belül ügynöki, bizományos vagy disztribúciós tevékenységet végző, veszteséges vagy igen alacsony nyereséget elérő adózók transzferárszempontú ellenőrzése (elsősorban korlátozott kockázatú (rutin) entitások);

– transzferár-adatszolgáltatás teljesítésének ellenőrzése (különös ellenőrzési hangsúlyt helyeznek a transzferár-adatszolgáltatást elmulasztó adózókra is);

– szokásos piaci árat megállapító határozatban foglalt feltételek teljesítésének ellenőrzése;

– kapcsolt gyógyszeripari, élelmiszeripari, építőipari, autóipari, valamint IT és szoftverfejlesztési területen működő vállalkozások transzferárszempontú ellenőrzése.

A fentiek kapcsán fontos kiemelni, hogy ezek kizárólag a transzferárfókuszú ellenőrzési irányokat mutatják. A kiemelt és legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózóknak, illetve a kapcsolt vállalkozásoknak célszerű az ellenőrzési terv egyéb irányaira is tekintettel lenniük, mert jó pár egyéb téma őket is érintheti (áfa, foglalkoztatás, adó- és adóalap-kedvezmények stb. ellenőrzése).

Cikkünk folytatásában hét pontban ismertetjük, mire érdemes ügyelni a transzferár-ellenőrzésekre történő felkészülés során.