A nap kérdése: hogyan kell értelmezni a készpénzfizetési korlátot bérleti díj esetén?

Megosztás Tetszik

Adott két pénzforgalmi számlával rendelkező kft., amelyek havonta bérleti díjat számláznak egymásnak, egy évben 12 alkalommal, havonta bruttó 2,2 millió forint értékben. Ez esetben hogyan kell értelmezni azt, hogy szerződésenként legfeljebb 1,5 millió forintot lehet készpénzben kifizetni? Minden hónapban kifizethetnek a havi 2,2 millió forintból 1,5 millió forintot készpénzben, a többit pedig utalással, vagy csak a januári bérleti díjból fizethetnek 1,5 millió forintot készpénzben, és a többi számlát már nem, mivel ugyanazon szerződésről van szó? – kérdezte olvasónk. Dr. Juhász Péter, a HÍD Adószakértő és Pénzügyi Tanácsadó Zrt. adószakértője válaszolt.

A (3) bekezdés szerint pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó adóköteles tevékenysége keretében más, pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózónak a vele vagy más jogalannyal kötött szerződés alapján, az abban meghatározott szolgáltatás vagy termékértékesítés – általános forgalmi adó felszámítása esetén az általános forgalmi adóval növelt – ellenértékeként, szerződésenként egy naptári hónapban legfeljebb másfél millió forint összegben teljesíthet készpénzfizetést.

A kulcskifejezés a „szerződésenként egy naptári hónapban”. Ez azt jelenti, hogy a korlát nem a szerződés teljes élettartamára vagy egy egész évre vonatkozik összesítve, hanem minden egyes naptári hónapban külön-külön újraindul. A NAV hivatalos (3002/2019., illetve a módosított 3007/2025.) útmutatója a folyamatos teljesítésű ügyletekkel (mint a bérlet) kapcsolatban rögzíti:

– mivel a bérleti díj kifizetései ugyanazon a szerződésen alapulnak, az egy naptári hónapon belül teljesített kifizetéseket össze kell számítani;

– a különböző naptári hónapokban történő kifizetéseket azonban nem kell, és nem is szabad összevonni.