Alanyi áfamentesség: így lehet igazodni a változásokhoz

Megosztás Tetszik

Az adóalany átlépte a 2016-ban érvényes alanyi mentességi értékhatárt, de belül maradna a 2017-esen. Lehet-e továbbra is alanyi mentes? Olvasói kérdésre dr. Bartha László adójogi szakjogász válaszolt.

Kérdését a következőkben részletezte olvasónk: Az áfatörvény 310. §-a értelmében, ha alanyi mentes tevékenység esetén a figyelembe veendő bevételek 2016-ban meghaladták a 6 millió forintot, de nem érték el a 8 millió forintot, lehetőség van-e továbbra is alanyi mentesként végezni a tevékenységet? Úgy értelmeztem, hogy erről még mint választásról sem kell az adóhivatalnak benyújtani tájékoztatást, mert nem választás. Ügyfelem éppen csak, hogy átlépte 2016-ban a 6 millió forint bevételt, és a határ emelkedésével számára biztosított 2017-ben is az alanyi adómentes működés.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) 191. §-a alapján:
191. § (1) Az alanyi adómentesség megszűnik, ha

c) a tárgy naptári évben a tényadatok alapján a 188. § (1) bekezdésének b) pontjában említett feltétel nem teljesül.
 (3) Abban az esetben, ha az alanyi adómentesség az (1) bekezdés c) pontja szerint szűnik meg, az adóalany az alanyi adómentesség választására vonatkozó joggal a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem élhet.

Tehát az áfatörvény alapján amennyiben az adóalany a 6 milliós értékhatárt átlépi 2016-ban, figyelemmel a kibocsátott NAV tájékoztatóra is, úgy alanyi adómentességét elveszíti, és azon termékértékesítés, szolgáltatás esetében már nem alkalmazhatja az alanyi adómentességet, amellyel a 6 millió forintot átlépi. Az átlépést 15 napon belül be kell jelenteni az adóhatóságnak az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) 23. § (3) bekezdése alapján. Továbbá erre tekintettel bevallási kötelezettsége keletkezik.

Továbbá az áfatörvény 310. § alapján:
„310. § (1) Az adóalany – az egyéb törvényi feltételek fennállása esetén – az alanyi adómentességet 2017. naptári évre abban az esetben választhatja, ha az adóalany 2. § a) pontja szerinti összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagy megtérítendő ellenértéknek – forintban kifejezett és éves szinten göngyölített – összege
a) sem a 2016. naptári évben ténylegesen,
b) sem a 2017. naptári évben észszerűen várhatóan, illetve ténylegesen
nem haladja meg a 8 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeget.
(2) Az (1) bekezdésben foglalt feltételek fennállása esetén az adóalany az alanyi adómentességet 2017. naptári évre abban az esetben is választhatja, ha a 191. § (3) bekezdésében rögzített időtartam még nem telt el.”

Ugyanakkor a 2017. évi áttéréskor nem kell figyelembe venni azt az áfatörvény 191. §. (3) bekezdésében rögzített szabályt, amely alapján megszűnés évétől fogva 2 évig nem választható újra az alanyi adómentesség, ha az a határérték tárgyévben történő átlépése miatt szűnt meg korábban. Ebből adódóan 2017-ben újra választhatta december 31-éig az Art. 22. § (2) bekezdése alapján – a 192. §-nak megfelelően az adóhatóság felé történő nyilatkozattal – az alanyi adómentességet a többi feltétel teljesítése esetében. Ugyanakkor ezen bejelentésre a határérték átlépésének bejelentését követően kerülhetett sor. Tekintettel arra, hogy a bejelentést 2016. december 31-éig kellett volna a társaságnak megtennie, így az alanyi adómentességet 2017-re már nem választhatja.