Egyéni vállalkozó járulékalapja hó közi státuszváltás esetén

Megosztás Tetszik

Gyakran okoz fejtörést, hogyan kell megállapítani a havi járulékalapját annak az egyéni vállalkozónak, akinek a státusza hó közben változik. Státuszváltozáson azt a helyzetet értjük, amikor megszűnik a biztosítási kötelezettség, illetve, ha megszűnik/vagy ismét fennáll a minimum járulékfizetési kötelezettség.

Cikkünkben néhány példán keresztül foglalkozunk ezekkel a kérdésekkel.

Az első élethelyzet a nyugdíjazással függ össze, tehát amikor az egyéni vállalkozó hó közben nyugdíjassá válik, azaz megszűnik a biztosítási kötelezettsége. Ennek kapcsán a bizonytalanságot az okozza, hogy a 2019. évi CXXII. törvény (Tbj.) nem tartalmaz speciális előírást arra vonatkozóan, hogy a tárgyhavi jövedelmet miként kell megosztani.

Ugyanakkor az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) 50. § (6) bekezdése segít a megoldásban, hiszen a jogszabályi hely alapján, ha a biztosított egyéni vállalkozó öregségi nyugdíj iránti igényt nyújt be, az igénylés benyújtását követő harminc napon belül saját magára vonatkozóan soron kívüli adóbevallást kell tennie a bevallással még le nem zárt, az öregségi nyugdíj megállapításának általa kért kezdő napját megelőző napig terjedő időszakra vonatkozóan.

Tehát, ha egy egyéni vállalkozó 2026. április 14-étől nyugdíjas, akkor ezt a soron kívüli bevallást a 2026. április 1-jétől 13-áig terjedő időszakra teljesíti az általános szabályok szerint.

Így – amennyiben nem többes jogviszonyban álló vállalkozóról van szó – április 13-áig állapítja meg a minimum járulékfizetési kötelezettséget, illetve az április 13-áig realizált kivétet, vagy az szja-köteles átalányban szerzett jövedelmet veszi alapul a fizetendő járulék és szociális hozzájárulási adó alapjának meghatározása során.

Nyugdíj miatti státuszváltozás esetén tehát viszonylag egyszerű a helyzet, hiszen ebben az esetben az ezt megelőző időszakról külön bevallás készül.

Kicsit összetettebb a probléma, amikor a biztosított egyéni vállalkozó minimum járulékfizetéssel összefüggő státusza módosul.

CIKKÜNK FOLYTATÁSÁBAN erre mutatunk néhány példát.