Törölték a cég adószámát. Mi lesz a bevallások menete?

Megosztás Tetszik

Egy cég adószámát 2015. 10. 08-án törölték. A cégbíróság még nem kezdeményezett kényszertörlési eljárást a kft. ellen. A törlést követően beküldött járulékbevallásokat a NAV feldolgozza. A törlés napját megelőző napra kell valamilyen záróbevallást benyújtani az adóhatóság felé? A 2015. évet érintő társaságiadó-bevallásban mi lesz a bevallási időszak utolsó napja? Olvasói kérdésre Sinka Júlia okleveles adószakértő válaszolt.

Jellemzően az adószám törlésére nem végelszámolás vagy felszámolás alatt kerül sor, így a bevallásokon az „az egyéb megszűnés” kategóriát kell bejelölni, a záró bevallások benyújtásakor. A bevallási időszak csak olyan időszak lehet, amikor még volt adószáma a vállalkozásnak (ide értve a felfüggesztett adószámot is). Az Önök esetében ez 2015. 01.01–2015.10.07. időszakot jelent a ’71-es bevallásban. Fentiek az áfára is érvényesek. Ugyancsak ez a helyzet a ’01-es bevallással.

Ugyanakkor a számviteli törvényt (Szt.) „nem érdekli” az adószám, azt, hogy mely gazdálkodók tartoznak a hatálya alá, nem az adószámhoz kapcsolódva határozza meg.  Elviekben mindenképpen folytatódik a könyvelés addig, amíg a cégbíróság nem indít kényszertörlési eljárást – a kérdés szerinti esetben erre még nem került sor – és nem törli a társaságot a cégjegyzékből.

Az azonban csak idő kérdése, mert az adószám törlése után kényszertörlési eljárás következik, illetve az felszámolási eljárásba fordulhat át.

A kényszertörlési eljárás esetén az üzleti év az előző üzleti év mérleg-fordulónapját követő naptól a kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző napig – mint mérleg- fordulónapig – terjedő időszak.

A kényszertörlési eljárás időszaka egy üzleti évnek minősül, függetlenül annak időtartamától. Amennyiben a kényszertörlési eljárásból felszámolási eljárás lesz, a felszámolás időszaka üzleti évének kezdő napja a felszámolás elrendelésének a napja.

Az ezzel kapcsolatos feladatokat fő szabályként a számviteli törvény, illetve ehhez kapcsolódóan, a megszűnés módjától függően, más-más kormányrendelet előírásait is figyelembe kell venni.  Kényszertörlés esetén is – annak függvényében is, hogy az eljárás végelszámolás, vagy felszámolási eljárás – a megszűnésre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni, és e szerint kell benyújtani a beszámolókat. Végelszámolás esetében a 72/2006. (IV.3.) kormányrendelet, míg felszámolás esetében a 225/2000. (XII.19.) kormányrendelet előírásait is alkalmazni kell.