Társasági adózás két cég közötti tartozás elengedésekor

Megosztás Tetszik

A Kft. kapcsolt vállalkozása B Zrt., amely korábban kölcsönt nyújtott A Kft.-nek. 2022-ben B Zrt. elengedte a kölcsönt és annak kamatait. A Kft.-nek van-e valamilyen bejelentési kötelezettsége ezzel kapcsolatban a hatóságok felé, és hogyan kell bevallani az elengedést? – kérdezte olvasónk. Hunyadné Szűts Veronika igazságügyi adó- és járulékszakértő válaszolt.

1. ha a követelés elengedése magánszemély javára történik, vagy

2. ha az adózó olyan magánszemélynek nem minősülő külföldi vagy belföldi személlyel szemben fennálló követelését engedi el, amellyel kapcsolt vállalkozási viszonyban nem áll.

Azaz, csak akkor kell megnövelni az elengedett követeléssel a társasági adó alapját, ha a kapcsolt vállalkozásának a követelését engedte el. Egyéb esetekben csak egyik fél – az, amelynek javára a követelést elengedték – adózik az elengedett követelés miatt. A kérdésben kapcsolt vállalkozások szerepelnek, tehát az elengedő félnél meg kell növelni az elengedett összeggel az adóalapot. Az elengedő fél egyéb ráfordításként, a kapó fél egyéb bevételként számolja el az elengedett követelés piaci értékét. (Az elengedő fél tehát egyrészt ráfordításként "kiveszi" az adóalapjából, majd adóalap-növelő tételként "visszateszi" azt az adóalapjába; míg a kapó félnél adóalapot növel az egyéb bevétel.)

A követelés gazdálkodó szervezetek közötti ajándékozása – ideértve a követeléselengedést és a tartozásátvállalást is – illetékmentes. Az ajándékozást a megajándékozottnak az állami adóhatósághoz az illetékkötelezettség keletkezését követő 30 napon belül be kell jelentenie. A NAV a bejelentéshez az AVBA bejelentő adatlapot rendszeresítette, amelynek használata azonban nem kötelező.