Társaságiadó-csoporton belüli cégátalakulások kezelése

Megosztás Tetszik

A csoportos adóalanyiság 2019. óta létezik a magyar társasági adó rendszerében. Az azóta eltelt időben számos kérdés merült fel ezzel kapcsolatban. Egy kérdéssel azonban eddig nem foglalkoztak, mégpedig a csoporton belüli cégátalakulások számviteli kezelésével. Az alábbi cikkben azt járjuk körül, hogy a társaságiadó-csoportba tartozó vállalkozások átalakulása (beolvadása, összeolvadása) hogyan hat ki az adócsoport működésére.

Csoporttag átalakulása

Főszabály szerint a csoporttag adóalany megszűnése a csoporttagság megszűnésével is jár. A csoporttagság megszűnésének időpontja attól függ, hogy az az üzleti év utolsó napjára esik-e – ekkor a csoporttagság megszűnése egybeesik a cég megszűnésével – vagy pedig attól eltér – ez esetben a csoporttagság a megszűnés napját magában foglaló üzleti évet megelőző üzleti év utolsó napján szűnik meg.

Ez utóbbi szabály értelme az, hogy így kezelhető megfelelően mind számvitelileg, mind társasági adó szempontból koherensen a csoport egésze. Az ily módon megszűnő cég esetében mind a társasági adó, mind az Art. megfelelően kezeli a benyújtandó bevallásokat.

Átalakulás esetén a számviteli törvény és a Tao tv. is azonosan jár el: az átalakulás napjával zárul az átalakuló cég üzleti éve, beszámolót és adóbevallást kell készíteni. Ezt kiegészíti a Tao tv. 26. § (6) bekezdése azzal is, hogy ha az átalakuló cég csoportos társaságiadó-alanyisága is megszűnik (például mert az átalakulást követően már nem fognak teljesülni a csoportban való részvétel feltételei), akkor „a csoporttagság megszűnése napját (…) követő 30 napon belül a csoportos társasági adóalany által bevallott adóelőleget megosztani és bevallani, és ennek alapján a bevallás esedékességének napjától az adóévet követő hatodik hónap utolsó napjáig az adóelőleget megfizetni”.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja: a csoporton belüli átalakulás milyen hatással van a csoport egészére nézve!