Figyelem! Csak kézzel tölthető ki a 1329-es adóbevallás néhány sora

Megosztás Tetszik

Eldőlt, hogy a hitelintézetek társasági adókötelezettségének meghatározásakor hogyan kezelendő az általános céltartalék eredménytartalékba átvezetett összege,vagyis a hitelintézeti hozzájárulás alapja. A 1329-es adóbevallás néhány sora csak kézzel tölthető ki.

A törvényeknek megfelelően módosult a 1329-es adóbevallás kitöltési útmutatója a hitelintézetek általános kockázati céltartaléka eredménytartalékba átvezetett összegének társasági adóalapnál történő figyelembe vételére és az abból érvényesíthető adókedvezményre vonatkozóan. 

Lényege: 

Annak a hitelintézetnek, amely általános céltartalékot vezetett át 2013. december 31-ével az eredménytartalékba a borítólapon (D) mezőben) X jelet kell tennie a hitelintézeti hozzájáruláshoz rendelt kockába.

A saját tevékenységhez kapcsolódó társasági adókötelezettséget levezető lapon (1329-01-01) adóalapként Tao. tv. általános szabályai szerint megállapított adóalapnak a hitelintézeti hozzájárulás alapjaként bevallott összeggel növelt értéket kell feltüntetni. Amennyiben a Tao. tv. általános szabályai szerint számított adóalap negatív, úgy a hitelintézeti hozzájárulás alapjaként bevallott összeg minősül adóalapnak, jövedelem-(nyereség-) minimum alkalmazása esetén pedig az összes bevétel 2 százaléka, de legalább az eredménytartalékba átvezetett általános kockázati céltartalék összege az adóalap.

A hitelintézeteknek a borítólapon lévő "hitelintézeti hozzájárulás kódkocka" jelölése esetén a program által vezérelt kitöltéstől eltérő módon, manuálisan kell beírni az adóalapot. Ugyanígy kell eljárni a jövedelem- (nyereség-) minimumot levezető adatlapnál is (1329-01-03 46. sor), ahova szintén az eredménytartalékba átvezetett általános kockázati céltartalék összegével növelt adat, de legalább az átvezetett összeg szerepeltetendő, és azt manuálisan kell beírni.

Az adó összegét az általános szabályok szerint meghatározott adóalapra a Tao. tv. 19. § szerinti 10/19 százalékos adókulccsal kell számítani, míg a hitelintézeti hozzájárulással összefüggő adóalaprészre 19 százalékos adókulcsot kell vetíteni. Ha például a hitelintézet általános szabályok szerint megállapított adóalapja 300 millió forint, a hitelintézeti hozzájárulással összefüggő adóalaprésze pedig 100 millió forint, úgy az adó (300x0,1)+(100x0,19)= 49 millió forint. Ezt az adót is manuálisan kell beírni.

Az eredménytartalékba átvezetett általános kockázati céltartalékot, mint társasági adóalapot a 2014P90-es bevallási nyomtatványon – hitelintézeti hozzájárulásként – be kellett vallani és az adót (19 százalékkal számolva), illetve abból adókedvezményt az adó mértékéig érvényesítve, meg kellett fizetni.

A 1329-es bevallási nyomtatvány 05-01-es adatlapján az adókedvezmények összegében figyelembe kell venni a 14P90-es bevallásban érvényesített adókedvezményt is, és a 01-01 adatlap adókedvezmény sorába beállított adókedvezmény együttesen nem lehet több, mint amennyit a Tao tv. 23. §-a az adózó érvényesíthet, függetlenül attól, hogy március 10-én akár a teljes kötelezettség érvényesíthető volt adókedvezményként.

A fizetendő, illetve visszaigényelhető társasági adó meghatározásakor a 2013. évi adókötelezettséget csökkenti megfizetett adóelőleg, a 2013. december 20-áig (illetve az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig) megfizetett adóelőleg kiegészítés („feltöltés”), továbbá a hitelintézet által 2014. március 10-éig megfizetett hitelintézeti hozzájárulás.