Osztalékká nem vált osztalékelőleg visszafizetése és bevallása

Megosztás Tetszik

Egy kft. két tulajdonosa 2025-ben osztalékelőleget vett fel, majd az egyik tulajdonos eladta az üzletrészét a másiknak. Így az osztalékról szóló döntés meghozatalakor nem lesz tulajdonos, vagyis az osztalékelőleget vissza kell fizetnie, amit meg is tett. Hogyan kell ezt bevallani a 2608-as bevallásban? Olvasói kérdésre Horváthné Szabó Beáta adószakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Egy kft. két tulajdonosa 2025-ben osztalékelőleget vett fel. Most februárban az egyik tulajdonos eladta az üzletrészét a másiknak. Így az osztalékról szóló döntés meghozatalakor nem lesz tulajdonos, vagyis az osztalékelőleget vissza kell fizetnie. Ezt meg is tette. Hogyan kell ezt bevallani a 2608 bevallásban, mivel a 2608M-07 lap 397., 398. sorába nem lehet negatív összeget beírni. Önellenőrizni kellene a tavalyi 08-as bevallást?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Az osztalékká nem vált osztalékelőleg a 08-as bevallásban nem korrigálható. A 2025-ben levont előleget a 2026-os szja-bevallásban tudja a magánszemély visszaigényelni, vagy más kötelezettségébe be tudja számítani. Ez az összeg túlfizetésként szerepel majd az szja-bevallásban, miután osztalék jogcímen jövedelem nem kerül bevallásra. Önellenőrzés nem adható be, hiszen az osztalékelőleg kifizetése megtörtént, az összeg a magánszemély rendelkezésére állt, az adó levonása jogszerűen történt.

Olvasónk kiegészítő kérdése: Ezek szerint a tulajdonossal a bruttó osztalékot kellett volna visszafizettetni? Ő csak a nettót utalta vissza, hiszen a társaság utalta a levont szja-t a NAV-nak. Már kiadtuk 2025-re az M30 igazolást, amiben benne van a kifizetett osztalékelőleg. Idén 2026. február végén fizette vissza. Az M30-as igazolást kellene módosítani, és a 2025-re vonatkozó szja-bevallásban ne szerepeljen az osztalékelőleg?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA a kiegészítő kérdésre

Mivel a bruttó osztalékelőleget követelésként tartja nyilván a társaság, ezért a magánszemélynek azt kellett volna visszafizetnie. Ez sajnos az Szja tv. rendhagyó szabályozásának köszönhető, mert olyan jövedelmet is adóztat, mely nem minden esetben válik jövedelemmé. Ha csak a nettót fizette vissza, akkor a különbözet után kamatkedvezményből származik jövedelem, mely után a kifizetőnek keletkezik szja- és szochokötelezettsége mindaddig, ameddig a követelés fennáll.

Az szja-t az adóhivataltól tudja majd a magánszemély visszaigényelni a 2026-os szja-bevallásában. Az M30-as igazolást jogszerűen nem tudja módosítani a társaság, mert a törvény értelmében az osztalékelőlegből a kifizetőnek le kellett vonnia az szja-előleget. Akkor lehetett volna „nem bevételnek” tekinteni a kifizetést, ha az például kölcsön lett volna, de mivel itt osztalékelőlegről döntöttek, ezért nincs helye önellenőrzésnek.