Fontos tudnivalók az értékpapírok piaci értékének meghatározása során

Megosztás Tetszik

Cikkünkben a magánszemély által vásárolt, illetve értékesített értékpapír, valamint az értékpapírra vonatkozó jog piaci értéke megállapításának módszereit járjuk körbe az szja-törvény hatályos szabályai alapján, továbbá áttekintjük, hogy a számviteli törvény értelmében mit és milyen módszerek alapján tekinthetünk szokásos piaci értéknek.

Az értékpapír piaci értékének meghatározása

A magánszemélyeket terhelő személyijövedelemadó-kötelezettség meghatározásakor számos esetben szükség lehet egy értékpapír [a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) alkalmazásakor értékpapírnak minősül minden olyan okirat, elektronikus jelsorozat, amely a kibocsátás helyének joga szerint értékpapírnak minősül, továbbá a közkereseti társaságban és a betéti társaságban fennálló részesedés, a korlátolt felelősségű társaság üzletrésze és a szövetkezeti részesedés, ideértve más, törvényben meghatározott olyan vagyoni hozzájárulást is, amely tagsági jogviszonyt keletkeztet, különösen az ügyvédi iroda alapításakor szolgáltatott vagyont] piaci értékének meghatározására.

Az értékpapír piaci értékét kell figyelembe venni egyrészt az úgynevezett értékpapír formájában megszerzett jövedelem esetén, melynek kapcsán a magánszemély által megszerzett jövedelemnek minősül az értékpapírnak a megszerzése időpontjára megállapított szokásos piaci értékéből az a rész, amely meghaladja az értékpapír megszerzésére fordított igazolt kiadás (érték) és az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségek együttes összegét. A bevétel adókötelezettségének jogcímét a felek (a magánszemély és az értékpapírt juttató személy, valamint az említett személyek és más személy) között egyébként fennálló jogviszony és a szerzés körülményei figyelembevételével kell megállapítani, és ennek megfelelően kell a kifizetőt, illetőleg a magánszemélyt terhelő adókötelezettségeket (ideértve különösen a jövedelem, az adó, az adóelőleg megállapítását, megfizetését, bevallását, az adatszolgáltatást) teljesíteni.

Szintén jelentősége van az értékpapír piaci értékének az úgynevezett értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték adóztatása kapcsán (például az értékpapírra vonatkozó vételi, jegyzési vagy más hasonló jog gyakorlása révén megszerzett értékpapír esetében).

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, amelyből megismerheti a magánszemély által értékesített értékpapír piaci értékének meghatározásának, valamint a szokásos piaci érték megállapításának módszereit.