Adózás 2014: fontos változások a biztosítási szabályokban

Megosztás Tetszik

A biztosításokra vonatkozóan is lényeges módosításokat tartalmaz a 2014. évi adótörvény-módosítási csomag, miközben a szabályrendszer logikája nem változik. Az eddigieknél is feszesebben határozza meg a jogszabály a kockázati biztosítás fogalmát, pontosítja a balesetbiztosítás meghatározását, fontos módosításokat tartalmaz az határozatlan idejű biztosításokra vonatkozóan, s egyértelműsíti a havi összegkorlát számítására vonatkozó szabályokat.

Az idei évre vonatkozó adószabályok között teljesen újrafogalmazta az Országgyűlés az szja-törvény biztosításokra vonatkozó rendelkezéseit. A leglényegesebb elem az volt, hogy a biztosításokat adózási szempontból is közgazdasági tartalmuk alapján, a jövedelemszerzés jellegére, módjára tekintettel differenciálta. Ezek szerint a biztosítások lehetnek kockázati biztosítások, illetve nem kockázati biztosítások.

A kockázati biztosítások leglényegesebb ismérve, hogy a biztosító csak akkor teljesít, ha bekövetkezik a biztosítási esemény. Ilyennek tekinthető a kockázati élet-, a baleset- és a betegségbiztosítás. Ezek díja, ha azt nem magánszemély, hanem kifizető fizeti, kifizetőnként a minimálbér 30 százalékáig adómentes, a biztosító szolgáltatása pedig főszabályként szintén adómentes.

Kivételt csak a jövedelempótló kifizetések (ideértve a napi térítéseket is) jelentenek akkor, ha a biztosításnak volt kifizető által fizetett adómentes díja. Ilyen esetben a jövedelempótló kifizetés napi 15 ezer forintot meghaladó része adóköteles, azzal, hogy az összeghatárt biztosítási szerződésenként (a kiegészítő biztosításokkal együtt) kell vizsgálni [3. § 90-91., 1. számú melléklet 6.3., 6.6-6.8.].

A nem kockázati biztosítások (gyakorlatilag a vegyes biztosítások) kifizető által fizetett díja – kivéve a határozatlan idejű, halál esetére szóló, visszavásárlási értékkel rendelkező életbiztosítások (whole life) rendszeres díja – kifizetői adófizetés mellett adóköteles, az adóterhelés mértéke a díj 51,17 százaléka. A vegyes biztosításokból – függetlenül attól, hogy annak díját magánszemély adózott bevételéből vagy kifizetői adófizetés mellett kifizető fizette – kamatjövedelem keletkezik, kivéve az olyan szolgáltatásokat, amelyek a törvény szerint adómentesek (ezek a haláleseti kifizetés, a baleseti, a betegségi szolgáltatás, a nyugdíjszolgáltatás és a járadékszolgáltatás).

A jövedelem kiszámítása, a kedvezményi feltételek sem különböznek egymástól. A határozatlan idejű, halál esetére szóló, visszavásárlási értékkel rendelkező életbiztosítás – ha annak volt kifizető által fizetett adómentes díja – viszont egyéb jövedelemként adóköteles, kivéve a haláleseti, a betegségi és baleseti szolgáltatásokat [70. § (1) c), 1. sz. mell. 6.9., 65. § (1) d), 1. sz. mell. 6.6., 28. § (2)].

A szabályrendszer logikája a jövőben sem módosul, viszont lényeges pontosításokat tartalmaz a 2014. évre vonatkozó adócsomag.
OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudhassa, milyen változásokkal érdemes tisztában lenni.