Devizás számla áfaelszámolása

adozona.hu

2018.04.14., 06:15 Frissítve: 2018.04.13., 16:04

Tetszik

Devizában kiállított szolgáltatói számla számviteli elszámolása során hogyan könyveljük az áfaeltérésből adódó különbözetet? – kérdezte az Adózóna olvasója. Magos Zoltánné adószakértő válaszolt.

A kérdés konkrétan így szólt: "Devizában kiállított szolgáltatói számla számviteli elszámolásával kapcsolatosan kérném szíves segítségét. A társaság külföldi szolgáltatótól (amely magyar adószámmal rendelkezik, és a számlát 27 százalékos áfával növelten állítja ki) tárhelyszolgáltatást vesz igénybe. A szolgáltató minden hónap végén kiállítja a számlát, melyen tájékoztatásul feltünteti a forintosított összegeket is, illetve a használt árfolyamot. A társaság MNB-árfolyamot használ, a szolgáltató nem, viszont az áfatörvény szerint csak annyi adót helyezhet levonásba, amennyit rá áthárítottak. Ebből minden hónapban keletkezik pár forint eltérés. Hogyan könyveljük az áfaeltérésből adódó különbözetet?"

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A számviteli törvény 60. § (5a) szerint „azon gazdasági események esetén, amelyeknél az ellenérték külföldi pénzértékben kerül meghatározásra, a külföldi pénzértékre szóló követelés, illetve kötelezettség forintértékének meghatározása során – a vállalkozó számviteli politikában rögzített döntése alapján – alkalmazható az áfatörvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyam is.”

Ha a két árfolyam – a gazdálkodó számviteli politikájában rögzített döntése alapján – mégis eltér, úgy az áfatörvény szerinti és számviteli törvény szerint számított árfolyam különbözetéből származó eltérést könyvelni kell. Erre alkalmas lehet például egy átvezetési számla közbeiktatása.

Például:

szolgáltatás igénybevétel könyvelése választott árfolyamon: T 52 igénybe vett szolgáltatások – K45 szállítói kötelezettség

szolgáltatás áfája választott árfolyamon: T368 áfa technikai számla – K 45 szállítói kötelezettség

áfaelszámolás az áfatörvény szerinti árfolyamon: T466 előzetesen felszámított áfa – K368 áfa technikai számla

árfolyam-különbözet elszámolása (árfolyamveszteség esetén): T876 pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai – K368 áfa technikai számla

árfolyam-különbözet elszámolása (árfolyamnyereség esetén): T368 – K976 pénzügyi műveletek egyéb bevételei.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.