Szja 1 százalékos felajánlás – elszámolhatja-e az ajándékutalványt működési költségként az alapítvány?

Megosztás Tetszik

Olvasónkban felmerült a kérdés, hogy ha egy közhasznú alapítvány cél szerinti tevékenységének ösztönzéséül ajándékutalványt kap, annak értékét elszámolhatja-e a NAV-tól kapott szja egy százalékos felajánlásnál 23KOZ nyomtatványon. A kérdésre Hunyadné Szűts Veronika igazságügyi adó- és járulékszakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Egy közhasznú alapítvány cél szerinti tevékenysége egy konkrét általános iskola tanulóinak oktatási, nevelési, képességfejlesztési és sporttevékenységének támogatása. Az iskolai tanulók közül a jó sportolók és tanulók ösztönzésképpen ajándékutalványt kapnak az Szja tv. 1. számú melléklet 3.3. pontja szerint adómentesen. Azt szeretnénk megkérdezni, hogy ezeknek az utalványoknak az értékét elszámolhatja-e az alapítvány a NAV-tól kapott szja 1 százalékos felajánlásnál 23KOZ nyomtatványon.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Működési költség elszámolása a kitöltési útmutató alapján:

A kedvezményezett fenntartásával, működésével kapcsolatos költségek együttes összege nem haladhatja meg a felhasznált összeg 25 százalékát, de legfeljebb 25 millió forintot, valamint a reklám és marketing célú tevékenységére fordított költségeinek együttes összege a felhasználás évében nem haladhatja meg a felhasznált összeg tíz százalékát, de legfeljebb 10 millió forintot.

A kedvezményezett az elszámolási időszakon belül csupán működésre, valamint reklám és marketing célú tevékenységre nem használhat fel összeget, mivel a működési költség, valamint a reklám és marketing célú tevékenységre fordított költség nem a kiutalt, hanem a ténylegesen felhasznált összeg arányában van meghatározva.

Működési költségként különösen az alábbiak vehetők figyelembe:

• a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 79. §-a szerinti személyi jellegű ráfordítások, 83. § (3) bekezdés szerinti fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások, a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai;
• székhely, működési hely – kivéve, ha az valamely alapító, tag, vezető tisztségviselő, alkalmazott, vagy ezek hozzátartozója által bármely jogcímen lakás céljára használt ingatlana is egyben – fenntartásával és működtetésével kapcsolatos költségek, így különösen az ingatlan bérleti díja és a kedvezményezettet terhelő közműdíjak;
• postaköltségek, telefon-, internetszolgáltatás alapdíja (kommunikációs költségek);
• költségvetési szerveknél a személyi juttatások, valamint a dologi kiadások.

Mint látjuk, a felsorolás példálózó jellegű, tehát nem kizárt más költségtétel figyelembevétele sem. Mivel az ajándékutalvány a személyi jellegű ráfordítások közé sorolandó, véleményem szerint nincs akadálya az elszámolásnak. Az elszámolhatóságot nem befolyásolja annak a kapó félnél fennálló esetleges adóvonzata.