Mikor nem adómentes a juttatás?

Megosztás Tetszik

A személyi jövedelemadóról szóló (szja) törvény 1.sz. mellékletének 3. pontja tartalmazza egyebek között azokat az ún. közcélú juttatásokat, amelyeket a közhasznú és egyes más szervezetek adómentesen adhatnak magánszemélyeknek.

Fontos változás 2011-től, hogy hatályon kívül került a törvény azon előírása, amely a szervezet rendelkezésére álló meghatározott források arányától függően összességében korlátozta valamennyi ilyen és más adómentes kifizetést, juttatást.

A közhasznú szervezetek adómentes juttatásai

A közhasznú, kiemelkedően közhasznú alapítványból, közalapítványból az alapszabályban rögzített közhasznú céljával összhangban adómentesen adható 2011-ben is:

• oktatási intézményekben folytatott tanulmányokra, kutatásra, külföldi tanulmányútra ösztöndíj,
• a szociálisan rászoruló részére szociális segély,
• a diák- és szabadidősport résztvevőjének alkalmanként kifizetett legfeljebb az 500 forintot meg nem haladó összeg.

Szintén adómentes a közérdekű kötelezettségvállalásból, a közhasznú, kiemelkedően közhasznú társadalmi szervezetből, alapítványból, közalapítványból annak létesítő okiratában rögzített közhasznú céljával összhangban a közhasznú cél szerint címzett magánszemélynek, valamint munkavállalói-érdekképviseleti szervezet által magánszemélynek:

• nem pénzben adott juttatás értéke (ez nagycsaládosokat támogató alapítvány esetében lehet pl. akár lakás is),
• 2011-től pénzben történő juttatás esetén is legfeljebb a minimálbér 50 százalékát (2011-ben 39 000 Ft-ot) meg nem haladó összegben havonta adott támogatás.

Mindezeken túlmenően az említett szervezetekre is vonatkozik, hogy a Magyar Köztársaság nemzetközi szerződéses kötelezettségeiből eredően folyósított nemzetközi segélyből származó, az erre vonatkozó nyilvántartással igazolt források terhére adott juttatások ugyancsak adómentesek.

Az érintett szervezeteknél többnyire az a rendelkezés okoz bizonytalanságot, amely kizárja egyes személyek juttatásainak, valamint a bér, munkadíj jellegű vagy ellenérték jellegű kifizetések adómentességét (vagyis kizárja pl., hogy munkaviszony létesítése helyett egy közhasznú szervezet közbeiktatásával történjen a munkajövedelmek adó- és járulékkötelezettségének elkerülése). A 2011-től újrafogalmazott szabály azonban egyértelműen kimondja, hogy egyik esetben sem adómentes az a kifizetés (juttatás),

• amelynek címzettje az alapító, az adományozó, a támogató, kivéve az orvosi javaslat alapján fogyatékosságával, gyógyításával összefüggő termék, szolgáltatás formájában nem pénzben megszerzett bevételt,
• amelyet a kifizetővel munkaviszonyban, munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban vagy más, a Ptk. szerinti olyan szerződéses jogviszonyban álló magánszemély kap, amelynek alapján a kifizetés (juttatás) a magánszemélyt
o az általa végzett tevékenység mennyiségi és/vagy minőségi jellemzőire tekintettel,
o termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának ellenértékeként,
o jog alapításának, joggyakorlás átengedésének, jogról való lemondásnak ellenértékeként,
illeti meg.

Ha például egy alapítvány szociális segély címén tartósan olyan magánszemélyt támogat, aki egyébként valamely, az alapítványt támogató cégnek minimálbérért  végez munkát, a kifizetéseket automatikusan nem tekintheti adómentesnek. A szociális segély adómentességének feltételeként vizsgálni kell a tényleges rászorultságot. A szja törvény szerint szociális segélynek a szociálisan rászorulónak pénzben vagy nem pénzben ellenszolgáltatás nélkül nyújtott vissza nem térítendő támogatás minősül, és szociálisan rászoruló az a magánszemély, akinek (eltartottainak) létfenntartása oly mértékben veszélyeztetett, hogy azt – vagyoni viszonyára is tekintettel – csak külső segítséggel képes biztosítani.

Surányi Imréné