adozona.hu
Kiváról áttérés társasági adóra: eszköz értékesítése növeli-e az adóalapot?
//adozona.hu/kata_kiva/Kivarol_atteres_tarsasagi_adora_eszkoz_erte_RF5YWR
Kiváról áttérés társasági adóra: eszköz értékesítése növeli-e az adóalapot?
Tetszik
Kiváról társasági adóra áttért társaságnak növelnie kell-e korábban beszerzett gépjármű értékesítése miatt a tao-alapját? Olvasónk kérdésére Szipszer Tamás adószakértő válaszolt.
A kérdés részletesen így szólt: Társaságunk 2024. évben elvesztette az alakulása óta tartó kivaalanyiságát. 2025. évben a tao hatálya alá tartozott. A kiva alatt beszerzett gépjárművét 2025. évben értékesítette. Növelnem kell a társasági adó alapját a 2024. évi leltárban szereplő nyilvántartási értékkel? Hiszen értékcsökkenést sem számolhatok el.
SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:
A társasági adó alapját mindenképpen növeli az értékesített tárgyi eszköz könyv szerinti értéke, azaz a számviteli nettó értéke.
Csakhogy a tao alapját csökkenti a kivezetett eszköz úgynevezett számított nyilvántartási értéke, amely nem más, mint az eszköz beszerzési ára, csökkentve a tao-alapnál figyelembe vett értékcsökkenési leírással.
| A kivával foglalkozó korábban közölt írásainkat itt olvashatja el! A kiva szabályait bemutató kiadványunkat itt rendelheti meg! |
Mivel a tao-alapnál nem lehet értékcsökkenési leírást figyelembe venni, így álláspontom szerint ezen cégnek joga van egyúttal csökkenteni a tao alapját az eszköz bekerülési értékével is.
Szeretném hangsúlyozni, hogy az adóhatóság véleménye eltérhet a fenti véleménytől, de a kivát szabályozó 2012. évi CXLVII. törvény 28. § (4) bekezdése csakis azt tiltja meg, hogy értékcsökkenést érvényesítsen az adóalany a társasági adóalapjánál. Azt azonban a törvény nem tiltja meg, hogy az eszköz kivezetésekor a számított nyilvántartási értékkel csökkenteni lehessen az adóalapot.
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
Hozzászólások (1)
A KIVA nevű, ostobaságokkal teli szabálygyűjtemény nagyrészt hasznos, mert a kisvállalkozások adóelőnyét garantálja - bár több nagyvállalatról és NER közeli vállalkozásról tudok, ahol megvariálták a tulajdonosi szerkezetet, hogy kivázhassanak és ne kelljen konszolidálniuk, de az osztalék és a vezetés biztosított legyen (értsd: aljas potyautasok), továbbá brutális kölcsönállomány nincs a magánszemélyeknél leadózva, illetve a felgyülemlett adózatlan eredménytartalék most már 6000 milliárd körül járhat.
A KIVA adótechnikai tévedéseit - ami megengedi a nyilvántartási érték kivezetését - akkor lenne célszerű korrigálni, amikor a KIVA szabályrendszerét beolvasztjuk a társasági adózás szabályaiba, talán már 2027-től.
A mondataimat szándékosan félreértők számára tisztelettel jelzem, hogy ezzel nem a KIVA megszüntetését javaslom.