NAV-tájékoztató: az alkoholtartalmú italok kedvezményes jövedéki adójához szükséges független kisüzemi termelői tanúsítványról

  • adozona.hu

2022. január 1-jétől az Európai Unió területén a független kisüzemi termelők a kis mennyiségben előállított sör és etil-alkohol mellett az egyéb alkoholtartalmú italokra is kedvezményes jövedékiadó-mértéket alkalmazhatnak. Az adókedvezményre való jogosultságot független kisüzemi termelői tanúsítvánnyal kell igazolni, olvasható a Nemzeti Adó- és Vámhivatal tájékoztatójában.

Az erről szóló szabályokat az Európai Bizottság végrehajtási rendeletben határozta meg, amely tartalmazza:

  • a tanúsítvány formáját, tartalmát és a kiállítására vonatkozó részletszabályokat;
  • a tanúsítvány meghatározott adatainak szerepeltetését az adminisztratív kísérőokmányon (NAV_VP_IE815 jelű nyomtatvány);
  • a tanúsítvány meghatározott adatainak szerepeltetését az egyszerűsített kísérő okmányon (NAV_VP_HU815e jelű nyomtatvány).

Az éves tanúsítványt a tagállamok a területükön letelepedett független kisüzemi termelők kérelmére állítják ki, amelyben igazolják a termelők teljes éves termelését és azt, hogy ez megfelel a 92/83/EGK-irányelvben foglalt kritériumoknak.

Mire szolgál a független kisüzemi termelői tanúsítvány?

2022 januárjától csak ezzel a dokumentummal vehető igénybe más uniós tagállamban a jövedékiadó-kedvezmény. A magyar adóraktár engedélyese kizárólag a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) által – kérelemre – kiállított független kisüzemi tanúsítvánnyal igazolhatja a tagállami hatóságok előtt, hogy jogosult az adókedvezményre.

Hogyan lehet kérelmezni Magyarországon a tanúsítványt?

A kérelmet elektronikusan, e-Papíron kell elküldeni a NAV-nak:

  • a „Témacsoport” rovat legördülő listájából az „Adóügy” opciót;
  • az „Ügytípus” rovat legördülő listájából a „Kérelem” opciót;
  • a „Címzett” rovat legördülő listájából az adózó (adóraktár-engedélyes) székhelye szerint illetékes adó- és vámigazgatóságot

kell kiválasztani.

A benyújtott kérelemre a NAV tanúsítványt ad ki a független kisüzemi termelőnek.

Honnan tájékozódhat a független kisüzemi termelő?

A tagállamokban alkalmazott csökkentett adókulcsok mennyiségi küszöbértékei az Európai Adók Adatbázisában (TEDB) találhatók.

A tagállami kedvezményes jövedéki adómértékekről a https://ec.europa.eu weblap „Taxation” menüpontjának „Excise Duties” rovatában az „Excise Duty on Alcohol” almenüben lehet még tájékozódni.

Az aktuális információk az alábbi elérhetőségen tekinthetők meg.

Ki nyújthatja be a kérelmet?

A tanúsítványt a független kisüzemi termelő kérelmezheti, azaz:

  • a sört előállító független kisüzemi sörfőzde, vagy
  • a csendes és habzóbort előállító független kisüzemi bortermelő, vagy
  • az egyéb erjesztett italt előállító független termelő, vagy
  • a köztes alkoholtermékeket előállító független termelő, vagy
  • a gyümölcs-, törkölypárlatot előállító független kisüzemi szeszfőzde.

Ki számít független kisüzemi termelőnek?

Általános feltétel:

  • jogi és gazdasági függetlenség és
  • más, független kisüzemi termelő telephelyétől fizikailag elkülönült telephelyhasználat és
  • nem licenciaalapú működés.

Előállítható mennyiség:

  • sörből évente legfeljebb 200 000 hektoliter,
  • csendes borból és habzóborból évente legfeljebb 1000 hektoliter,
  • egyéb csendes és habzó erjesztett italból évente legfeljebb 15 000 hektoliter,
  • köztes alkoholtermékből évente 250 hektoliter,
  • gyümölcs-, törkölypárlatból évente 10 hektoliter, tiszta alkoholra számolva.

Kinek ajánlott a független kisüzemi termelői tanúsítványt kérelmezni a NAV-tól?

A sört előállító független kisüzemi sörfőzdéknek, amelyek a sört adófelfüggesztéssel vagy más tagállamba szabadforgalomba bocsátással szállítják, mivel így igazolhatják a tagállami hatóságok előtt jogosultságukat az adókedvezményre.

Kinek nem kell kérelmezni a tanúsítványt?

Azoknak a gazdálkodóknak, akik értékesítési célországaikban nem alkalmaznak kedvezményes adómértéket az értékesített termékre. A bortermelő tagállamokban például a csendes bor adómértéke egy hektoliterre számítva többnyire 0 euró, tehát a csendes bor adómértékére már nem lehet csökkentett adókulcsot alkalmazni, a független kisüzemi bortermelőnek pedig nem kell tanúsítványt kérelmezni.

Mit kell tartalmaznia a kérelemnek?

  • A kérelmező adószámát, nevét, címét,
  • ha van adóraktári engedélye, akkor annak számát, továbbá
  • a független kisüzemi termelő adójogi státuszát (független kisüzemi sörfőzde vagy független kisüzemi bortermelő vagy egyéb erjesztett italt előállító független termelő vagy köztes alkoholtermékeket előállító független termelő vagy független kisüzemi szeszfőzde).

A kérelemhez csatolni kell (kivéve, ha az adózó rendelkezik kisüzemi sörfőzdei tevékenységre jogosító adóraktári engedéllyel):

  • a licenciáról szóló nyilatkozatot,
  • a végzett tevékenység helyének adatait,
  • a jogi és gazdasági függetlenségről szóló nyilatkozatot.

Ha a kérelmező két vagy több független kisüzemi termelővel együttműködik, akkor meg kell adnia a kérelemben az együttműködő kisüzemi termelő adójogi státuszát, adószámát, nevét, címét, adóraktári engedélyének számát, ha van ilyen. A kisüzemi termelők ugyanis ilyenkor együtt számítanak egy független kisüzemi termelőnek.

Mi alapján állítja ki a NAV a független kisüzemi termelői tanúsítványt?

A NAV a tanúsítvány kiállításánál figyelembe veszi

  • az előző évi termelési adatokat,
  • csendes és habzóbornál az utolsó három egybefüggő borászati év átlagtermelését, illetve
  • új tevékenységet kezdőnél, amikor nem áll rendelkezésre évi előállított mennyiségről adat, az engedélyes erről szóló nyilatkozatát.

Mikor és milyen jövedékes okmányokon kell használni a tanúsítvány adatait?

Az adófelfüggesztéses szállításhoz kiállított Adminisztratív kísérőokmány (NAV_VP_IE815 jelű nyomtatvány):

  • 17. „1” rovatában a független kisüzemi termelői státuszt (például a „A leírt terméket előállította: tanúsított független kisüzemi sörfőzde” szöveget),
  • 18. „e” rovatban a „19=Tanúsítvány alkoholtartalmú italok független kisüzemi termelői számára” megnevezésű értéket, valamint
  • 18. „f” rovatban a tanúsítvány sorszámát (például 22HU01ABCD234E)

kell szerepeltetni.

A szabadforgalomba bocsátással más uniós tagállamba szállításhoz kiállított egyszerűsített kísérő okmány (NAV_VP_HU815e jelű nyomtatvány)

  • 14. rovatában a tanúsítvány sorszámát, valamint
  • a „Tanúsítvány a következő számára:” szöveg mellett a független kisüzemi termelői státuszt (például a „független kisüzemi sörfőzde” kifejezést) kell szerepeltetni.
Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Előfizetési csomagajánlataink:


Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!




További hasznos adózási információk

NE HAGYJA KI!
Ezért érdemes előfizetni!

Kérdések és válaszok

Belgiumi letelepedés

dr. Radics Zsuzsanna

tb-szakértő, jogász

Ez engem is érdekel Ez engem is érdekel

Szakértőink

Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől

2022 január
H K Sze Cs P Sz V
27 28 29 30 31 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31 1 2 3 4 5 6
hirdetÉs