Mikor csökkenthető az iparűzési adó alapja?

adozona.hu

2017.10.14., 06:15 Frissítve: 2017.10.13., 13:45

Tetszik

Mikor csökkenthető az iparűzési adóalap az alvállalkozói teljesítések értékével? – kérdezte egyik olvasónk. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

A kérdés konkrétan így szólt: "Társaságunk reklámfilmeket gyárt. Elszámolhatóak-e a következő igénybe vett szolgáltatások alvállalkozói teljesítésként, illetve közvetített szolgáltatásként (a megrendelőkkel kötött szerződésben rögzítjük, hogy igénybe vehetünk alvállalkozókat): műterembérleti díj, egyéb forgatási helyszín bérleti díja, technikai berendezések bérleti díja (világítási eszközök, kamerák), kellékek bérleti díja?"

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.) 39. § (1) bekezdése alapján az állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén az adó alapja az értékesített termék, illetőleg végzett szolgáltatások nettó árbevétele, csökkentve az eladott áruk beszerzési értéke és közvetített szolgáltatások együttes értékével, az alvállalkozói teljesítések értékével, valamint az anyagköltség összegével.

A Htv. előírásai alapján akkor csökkenthető az iparűzési adóalap az alvállalkozói teljesítések értékével, ha a vállalkozás a Ptk. szerinti vállalkozói szerződéses kapcsolatban áll a megrendelőjével és azzal a vállalkozóval is, aki azt a szolgáltatást nyújtja, amelyet ő beépít a saját teljesítésébe.

Az alvállalkozói minősítéshez így azt kell megvizsgálni, hogy az adott szolgáltatás beépül-e a vállalkozási szerződéses jogviszonyban nyújtott szolgáltatásba, és hogy erről van-e mind az alvállalkozói, mind a megrendelői oldalon írásos vállalkozói szerződés.

Az új Ptk. szerint vállalkozási szerződés alapján a vállalkozó tevékenységgel elérhető eredmény megvalósítására, a megrendelő annak átvételére és a vállalkozói díj megfizetésére köteles.

Az iparűzési adó szempontjából közvetített szolgáltatásnak minősül az adóalany által saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel mint megrendelővel írásban kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített szolgáltatás értéke. Ebben az esetben további feltétel az, hogy a szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye egyértelműen megállapítható legyen.

Kizárólag a fenti feltételek teljesülése esetén csökkenthető az iparűzési adó alapja az alvállalkozói teljesítések, illetve a közvetített szolgáltatások értékével.

A bérleti díj véleményem szerint kizárólag közvetített szolgáltatásként értelmezhető, kérdés, hogy az előzőekben említett feltételek fennállnak-e. Amennyiben mind a szerződésből, mind a számlából ez egyértelműen megállapítható, úgy csökkenthető az iparűzési adó alapja a bérleti díjak összegével.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.