Internetes kereskedelem: mekkora bírságot szab ki az adóhatóság?

Megosztás Tetszik

Egy évvel ezelőtt olvashattuk, hogy az APEH ellenőrizni kezdte az internetes kereskedelem aukciós portálokon zajló részét. A híradások 20-30 nagyobb ügy ellenőrzéséről szóltak. Néhány ügyben már elsőfokú határozat van, jelenleg a fellebbezési eljárás folyik.

Mire számíthatunk?

Az ellenőrzés során nincs túl nehéz dolga az adóhatóságnak. Az aukciós portáloktól a vizsgált magánszemélyre bekéri a tételes eladási listát. A jutalék megfizetése bizonyítja az értékesítés megtörténtét. Megítélésem szerint a tényállás is egyszerű: különadózó ingó értékesítés folyik, mely egy értékhatár fölött adóköteles. Ha az értékesítés üzletszerűen folyik, akkor a magánszemélynek adószámot kell(ene) kiváltania. Mit jelent ez adóhiányra lefordítva? Ha valaki egy adóévben 10 milliós leütési áron értékesített ingó vagyontárgyakat és a megszerzésre fordított összeg nem állapítható meg, akkor a bevétel 25 százaléka számít jövedelemnek. Ez a 10 milliós bevételnél 2,5 milliót jelent.

Az adó mértéke 25 százalék, de 50 ezer forint kedvezmény jár. (2,5 millió 25 százaléka) – 50 000 = 625 000 -50 000 = 575 000 forint. Ennyi adóhiányt kellene megállapítani az adóhatóságnak. Ehhez jön az 50 százalék adóbírságként 287 500 forint és a késedelmi kamat. Ha üzletszerűen történt az értékesítés, akkor az adószám hiánya miatt az adóhatóság 200 000 forint mulasztási bírságot is megállapíthat. Tehát összességében 1 062 500 ezer forint adóhiányt, adóbírságot, mulasztási bírságot (plusz késedelmi kamat) kellene megfizetni az adóelkerülő magánszemélynek.

Mit állapított meg az adóhatóság elsőfokú határozataiban?

Több ügyben is az elsőfokú határozatok a fent kiszámoltak kilencszeresét állapítják meg. Számpéldánknál maradva a 10 millió bruttó leütési árra az adóhatóság felszámította a 20 százalék áfát, azaz 2 millió forintot. Adószám hiánya miatt kiszabta a 200 000 forint mulasztási bírságot. Az ingó értékesítést átminősítette a személyi jövedelemadó törvény 58.§ (8) bekezdésére hivatkozással önálló tevékenységből származó jövedelemre.

Költségtartalomra 10 százalék átalány költséget határozott meg, tehát 90 százalékos jövedelem tartalommal (nyereséggel) számolt. Ez 10 millió bevételénél 9 millió összevont adóalapba tartozó jövedelmet jelent. Itt már 36 százalékos adókulccsal kell számolnunk, tehát az adóhiány 9 millió 36 százaléka = 3 240 000 forint. De itt még nincs vége, a 9 milliós jövedelemre az APEH felszámol még 11 százalék egészségügyi hozzájárulást is, azaz 9 millió forint 11 százaléka = 990 000 forintot. Természetesen itt is „jár” az 50 százalék adóbírság az áfa, az szja és a százalékos eho adóhiányra. Összesen (2 000 000 + 3 240 000 + 990 000) 50 százaléka = 3 115 000 forint adóbírság.  
                                  
Tehát összességében 9 545 ezer forint adóhiányt, adóbírságot, mulasztási bírságot állapított meg az adóhatóság, plusz még késedelmi kamatot.

Jogos-e az ingó értékesítés adóhatóság általi átminősítése?

Ehhez idézem a jogszabály pontos szövegét. Szja tv. 58.§ (8) bekezdés:
„Nem alkalmazhatók az (1)  - (7) bekezdés rendelkezései akkor, ha az ingó vagyontárgy átruházása üzletszerűen történik. Ekkor (…) az önálló tevékenységből származó jövedelemre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni. E rendelkezés alkalmazásában üzletszerű az átruházás, ha ellenérték fejében történik és az ügylettel kapcsolatban a magánszemélynek az általános forgalmi adó szabályszerűen bejelentkezett alanyaként adólevonási joga megnyílik.”

A határozatok mulasztási bírságot róttak ki az adószám hiánya miatt. Ez azt jelenti, hogy a magánszemély nem jelentkezett be szabályszerűen, ennek következtében nem teljesülnek az szja-törvényben leírt feltételek az üzletszerűség tekintetében. Adószám hiányában az ingó értékesítések számától, gyakoriságától függetlenül az aukciós portálokon történő értékesítés ingó értékesítésnek minősül.

Meg kell még jegyeznem, hogy adószám hiányában a megállapított áfa adóhiányt a magánszemély folyó számláján az adóhatóság nem tudja előírni.

Angyal József okleveles adószakértő, igazságügyi adó-és járulékszakértő