Online oktatás számlázása külföldi magánszemélynek

Megosztás Tetszik

Hol lesz egy virtuális rendezvény, illetve távoktatás teljesítési helye? Olvasói kérdésre dr. Kelemen László adószakértő, jogász válaszolt.

A kérdés részletesen így hangzik: egy magyar kft. nemzetközi online ismeretterjesztő konferenciákat, államilag nem regisztrált képzéseket, konzultációkat szervez. Ennek során tudomásom szerint az EU-tagországból jelentkező résztvevők részére a jelentkező országa szerinti áfamértéket kell felszámítania a részt vevő magánszemélyek részére kiállított számlán, amennyiben nem rendelkeznek közösségi adószámmal. Az így felszámított áfát az OSS rendszeren keresztül kell bevallani és megfizetni. Kérem szíves tájékoztatását, milyen áfamértéket kell felszámítania a nem EU-tagországbeli résztvevők – pl. Svájc, USA – számára, ehhez kapcsolódóan milyen szöveget kell kötelezően ezeken a számlákon feltüntetni!

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

B2C relációban elsőként is különbséget kell tenni a virtuális rendezvény és a távoktatás között.

Virtuális rendezvény esetén a teljesítés helye 2025 január 1-től változik (onnantól a megrendelő letelepedéséhez kapcsolódik a teljesítés helye), addig a szolgáltatás tényleges teljesítésének helye szerint adózik az ügylet (áfatörvény 43. §).

A távoktatás esetén jelenleg is a teljesítés helye az a hely, ahol ezzel összefüggésben a szolgáltatást igénybe vevő nem adóalany letelepedett, letelepedés hiányában pedig, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van (áfatörvény 45/A §).

Amennyiben a teljesítési hely EU-n kívüli (nem tagországi résztvevők esetén) nincs áfafelszámítási kötelezettség, a kiállított számlán az áfa hatályán kívüli jelzést kell feltüntetni.