Folyamatos teljesítésű ügyletek áfabeli megítélése: nézzük meg példák segítségével!

Gyüre Ferenc adótanácsadó

2022.12.12., 06:15 Frissítve: 2022.12.09., 17:40 1

Tetszik

A való életben a folyamatos teljesítésű ügyletek nem minden esetben egyformák, azaz az áfatörvény vonatkozásában hiába egy adott időszakra állítjuk ki a számlát, az ügylet áfa szerinti teljesítése függ a számla keltétől, a fizetési időponttól, az elszámolási időszak hosszától vagy magától az ügylettől is. Jelen cikkben ezeket a módosító/befolyásoló tényezőket vizsgáljuk meg.

Folyamatos teljesítésű ügylet alatt olyan gazdasági események sorozatát értjük, melyek az ügyletben részt vevő felek között nem eseti jelleggel történnek, hanem rendszeresen, és ezek elszámolása meghatározott időszakonként történik. Például ilyen ügyletnek minősül egy könyvelési szolgáltatás, vagy egy közműszolgáltatás. Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) 58. § tartalmazza azokat az alkalmazandó szabályokat, melyek a folyamatos teljesítésű ügyletekre vonatkoznak.

Áfa témakörben az Adózónán további írásokat ITT olvashat, illetve 10 százalék kiadói kedvezménnyel megrendelheti "Áfa – speciális esetek" című kiadványunkat is.

Az első eset az áfatörvény 58. § (1) bekezdésben található (ez maga az alapeset is), mely alapján az áfatörvény teljesítési ideje az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja.

Például egy cég, ha adótanácsadói szolgáltatást vesz igénybe havi jelleggel, és a számla esedékessége és annak kiegyenlítése az elszámolási időszak utolsó napján történik, akkor az áfatörvény teljesítési dátuma az elszámolási időszak utolsó napja lesz.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja, milyen további lehetőségek vannak folyamatos teljesítésű ügyletek tekintetében a teljesítési idő meghatározására!

A folytatáshoz előfizetés szükséges.
A teljes cikket előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink olvashatják el! Emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (1)

Ruszin Zsolt 2022. 12 15., 16:22

Szívesen olvasnék arról, hogy mi a helyzet a folyamatos teljesítésre történt előreutalással, mikor, milyen esetekben lesz jellemzően az előleg és az mennyiben függ a felek megállapodásától.

Szívesen olvasnék arról is, hogy miért ne lehetne akár egyetlenegy teljesítés időszaki teljesítés (pl. október hónap során történt kiszállítások).

Azt is célszerű lenne körbejárni, hogy a NAV miért olyan elutasító az építőipari teljesítések folyamatos teljesítésként való értelmezésével szemben.

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.