Nemzetközi személyszállítás továbbszámlázása

Megosztás Tetszik

Egy személyszállító cég kettébontja a számlázást, magyar és nemzetközi oldalra 0 százalék áfás mindkettő. A magyar cég hogyan számlázza tovább az ügyfeleknek (akik jellemzően magánszemélyek) a személyszállítást? – kérdezte olvasónk. Dr. Csobánczy Péter közgazdász, jogász, adótanácsadó válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Egy magyar áfás cég buszos nemzetközi személyszállítást vesz igénybe, az indulási hely Magyarország, az érkezési hely Horvátország. A személyszállító cég kettébontja a számlázást, magyar és nemzetközi oldalra 0 százalék áfás mindkettő. A magyar cég hogyan számlázza tovább az ügyfeleknek (akik jellemzően magánszemélyek) a személyszállítást? 0 százalékos áfával? Neki is meg kell bontania a számlát?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A közölt információk alapján azt feltételezem, hogy a továbbszámlázás kapcsán a szóban forgó magyar cég az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 15. §-a értelmében vett szolgáltatásközvetítőként jár el. A 15. § szerint: „Ha az adóalany valamely szolgáltatás nyújtásában a saját nevében, de más javára jár el, úgy kell tekinteni, mint aki (amely) ennek a szolgáltatásnak igénybevevője és nyújtója is."

Így őt az ügyfelei viszonylatában ugyannak a szolgáltatás nyújtójának kell tekinteni.

Miután az adójogi megítélés szempontjából meghatározó törvényi rendelkezések, jelesül: az Áfa tv. 40. §-a („Személy szállítása esetében a teljesítés helye az az útvonal, amelyet a szolgáltatás nyújtása során ténylegesen megtesznek.") és 105. §-a („Mentes az adó alól a személy szállítása abban az esetben, ha akár az indulási hely vagy az érkezési hely, akár mindkettő nem belföldön van.”) tekintetében nincs különbség aközött, hogy a szolgáltatás igénybe vevője adóalany vagy nem adóalany, ezért a magyar cégnek szintén ketté kell bontani az ügyleti számlázást.

Ennek értelmében a belföldi útszakasznak betudható adóalap – az Áfa tv. 105. §-a alapján – mentes az áfa alól, a külföldi útszakaszé pedig – a külföldi teljesítettség okán – az Áfa tv. 2. § a) pontja szerinti alkalmazási hatályán kívül esik.