Használt ingóságok árverése: az áfa megállapítása példával

Megosztás Tetszik

Magánszemély használt cikkek felvásárlásával és értékesítésével szeretne foglalkozni. A felvásárolt régiségeket, műalkotásokat részben saját maga szervezte árverés keretében kívánja értékesíteni. Milyen szabályok szerint kell adóznia? – kérdezte olvasónk. Dr. Verbai Tamás, a HÍD Adószakértő és Pénzügyi Tanácsadó Zrt. vezérigazgatója válaszolt.

A használt cikkekkel kapcsolatos áfakötelezettség megállapítására az áfatörvény 213–227. paragrafusai irányadók, azzal, hogy az áfatörvény 224. paragrafusának (1) bekezdése szerint a belföldön nyilvántartásba vett viszonteladó dönthet úgy is, hogy tevékenységének egészére nem alkalmazza ezen alfejezet rendelkezéseit. Ezen döntését a viszonteladó a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig jelenti be az állami adó- és vámhatóságnak. 

A nyilvános árverés szervezőjére az áfatörvény 228–233. paragrafusai irányadók, azzal, hogy a 229. paragrafus szerint használt ingóság, műalkotás, gyűjteménydarab vagy régiség nyilvános árverés szervezője általi értékesítése esetében az adó alapjának megállapítására a 231. paragrafus akkor alkalmazandó, ha a nyilvános árverés szervezőjének megbízója a következők bármelyike:

a) nem adóalany személy, szervezet;

b) olyan adóalany, akinek (amelynek) az eladási megbízással teljesülő termékértékesítése a 87. paragrafus szerint mentes az adó alól;

c) alanyi adómentes adóalany vagy olyan adóalany, akire (amelyre) ilyen minőségében a közösség nyilvántartásba vételének helye szerinti tagállam azon joga vonatkozik, amely tartalmában megfelel az uniós héa-irányelv 282-292. cikkeinek, feltéve, hogy az eladási megbízással teljesülő termékértékesítésének tárgya tárgyi eszköz;

d) viszonteladó vagy olyan adóalany, akinek (amelynek) az eladási megbízással teljesülő termékértékesítésére ilyen minőségében az érintett közösségi tagállamnak azon joga vonatkoznak, amely tartalmában megfelel a héa-irányelv 312-325. cikkeinek.

Az áfatörvény 231. paragrafusának (1) bekezdése értelmében az adó alapja az a pénzben kifejezett különbözet, amelynél

a) a kisebbítendő tag

aa) az árverési vételárul szolgáló ellenérték,

ab) az adók, vámok, illetékek, járulékok, hozzájárulások, lefölözések és más, kötelező jellegű befizetések, és

ac) a felmerült járulékos költségek, amelyeket a nyilvános árverés szervezője hárít át az árverési vevőnek (így különösen a bizománnyal, egyéb közvetítéssel, csomagolással, fuvarozással és biztosítással összefüggő díjak és költségek) együttes összege;

b) a kivonandó tag

ba) a nyilvános árverés szervezőjének megbízóját megillető, a (2) bekezdés szerint meghatározott összeg, és

bb) a nyilvános árverés szervezője által az árverési vevőre áthárított és fizetendő adó együttes összege.

Ugyanezen paragrafus (2) bekezdése szerint a nyilvános árverés szervezőjének megbízóját az a pénzben kifejezett különbözet illeti meg, amelynél a kisebbítendő tag az árverési vételárul szolgáló ellenérték, a kivonandó tag pedig az eladási megbízás teljesítéséért a nyilvános árverés szervezőjét megillető ellenérték.

Ugyanezen paragrafus (3) bekezdése szerint az (1) bekezdés bb) alpontjában említett áthárított fizetendő adó összegének megállapításához a termékre a 83. paragrafus szerint meghatározott százalékértéket kell alkalmazni. Az említett 83. paragrafus szerint ha a juttatott vagyoni előny pénzben kifejezett összegét úgy kell tekinteni, mint amely fizetendő adót is tartalmaz, annak megállapításához a 82. paragrafus (1) bekezdésében említett adómérték (27%) esetében 21,26 százalékot.

Példa: az árverési vételár összege: 800 ezer forint, az adók, a vámok, az illetékek, a járulékok és más kötelező jellegű befizetések, valamint a vevőre áthárított járulékos költségek összege: 200 000 forint, a kisebbítendő tag tehát: 800 000 Ft + 200 000 Ft = 1 000 000 Ft. A megbízót megillető összeg: 300 000 forint, ezt az összeget kivonva a kisebbítendő tagból, megkapjuk az adó alapjának és az adónak az együttes összegével: 1 000 000 Ft - 300 000 Ft = 700 000 Ft.  Az adótartalom, illetve az adó összege: 700 000 Ft × 0,2126 = 148 820 Ft. Az adó alapjának az összege: 700 000 Ft - 148 820 Ft = 551 180 Ft.