További témák
hourglass_empty Ez a cikk több mint 30 napja íródott, ezért előfordulhat, hogy a benne lévő információk már nem aktuálisak! Témába vágó friss cikkekért használja a keresőt

Ezt is tudni kell a jóváíró számláról – Példa az MLM-cég

  • adozona.hu

Hogyan kell számlázni a multi-level marketing (MLM) cég partnereinek nyújtott vásárlási kedvezményt, s vállalkozóvá kell-e válnia a magánszemélynek, ha nemcsak vásárol a cégtől, hanem marketingtevékenységet is folytat? – kérdezte olvasónk. Bartha Katalin okleveles adószakértő (InterTax Pro Kft.) válaszolt.

Egy MLM-cég felépítésén dolgozik egy vállalkozás. Az egyik vevő nem szándékozik vállalkozóként dolgozni, csak, és kizárólag saját fogyasztásra vásárol a termékekből. A cég által mindenki számára egyformán elérhető kedvezményeket ad a vásárlóinak, a megvásárolt termékek bruttó értékének valamilyen százalékában. A kedvezményt rögtön vásárlás után leszámlázza a kft. (jóváíró számlát készít róla), viszont ezt a kedvezményt a vevő csak a következő vásárlásnál számíthatja be, kompenzálhatja. Helyes-e ez így? Nem gond-e, hogy a jóváíró számla akár hónapok eltelte után, a következő vásárláskor íródik jóvá pénzügyileg? – kérdezte olvasónk.

Ha viszont a magánszemély nemcsak vásárol a kft.-től, hanem marketing-tevékenységet is folytat, más magánszemélyeket beszervez vevőként, illetve szervezőként dolgozik, milyen időponttal kell vállalkozóvá válnia? Elegendő csak akkor kiváltania a vállalkozói igazolványát, amikor már olyan összeg kiszámlázására van lehetősége, amikor megéri vállalkozóvá válnia (akár egy év múlva, 2016-ban)?

Olvasónk azt a kérdést is felvetette, hogy okoz-e gondot a kft. esetében, ha egy összegben számlázzák le felé a vállalkozói jutalékot, és ez esetlegesen két különböző adóévet érint (2015-2016)? Milyen dátummal készüljön el ez esetben a vállalkozói szerződés? Amennyiben a vevő mégis úgy dönt, hogy magánszemélyként érvényesíti a kedvezményt, és nem válik vállalkozóvá, akkor mit tud tenni a kft.? Visszamenőlegesen a jóváíró számlákat milyen dátumokkal készítse el?

Szakértőnk válaszában először is leszögezte, hogy a kérdésekben szereplő felvetésekre csak a tényállás teljes körű ismerete mellett adható körültekintő válasz, a kérdésében rögzítettek alapján az alábbiakat érdemes tudni.

A jóváíró vagy az általános forgalmi adóról (áfa) szóló CXXVII. törvény 168. paragrafusának (2) bekezdése és a 170. paragrafus szövege szerinti számlát helyesbítő okirat lényege, hogy az alapügylet adatait módosítja, korrigálja. A kérdésben említett vevő esetében azonban egyrészt nem korrekcióról van szó, hanem kedvezményről, másrészt az érvényesíthető kedvezmény nem az alapügylethez kapcsolódik, hanem a soron következő vásárláshoz, amikor az előző vásárlással megszolgált kedvezményt a magánszemély/vállalkozó igénybe kívánja venni.

Ezen ellentmondás is mutatja, hogy az vevő által választott elszámolási mód nem felel meg a számviteli és adójogi előírásoknak. Ahhoz, hogy adójogilag, számvitelileg is megfelelő lehessen a megszerzett kedvezmény-jogosultság, az MLM-partnernek olyan nyilvántartást, analitikát kellene vezetnie, amely a cég és a jogosult vevő számára is mindenkor egyértelműen tartalmazza az ügyletet: például külön e célra szolgáló „vevőfolyószámlán” történő nyilvántartással vagy a kedvezmény értékének/mértékének megfelelő utalvány átadásával, amelyet például bevonnak a következő értékesítéskor, amikor a vevő a kedvezményt érvényesíti.

A leírtak alapján célszerű lehet a kedvezménybiztosítás rendszerét a pontgyűjtő akciók metodikájához hasonlóan, azok mintájára kialakítani (nem feltétlenül pontok alkalmazásával). (E témában az Adózónán is több cikk, kérdés-válasz megjelent korábban.)

Adóköteles gazdasági tevékenység csak adószám birtokában folytatható. Amennyiben a magánszemély vállalkozóként kívánja folytatni a tevékenységet, az adószám, illetve amennyiben szükséges, a vállalkozói igazolvány kiváltását úgy kell intéznie, hogy az a gazdasági tevékenység megkezdésekor már a rendelkezésére álljon.

A kérdésben felvázolt konstrukció megvalósulási formáját tekintve – minthogy nem szerződés alapján vállalt kötelezettség teljesítéséről van szó a magánszemély részéről – ez praktikusan azt jelenti, hogy az ügylet realizálásakor, a számlázásra jogot adó esemény bekövetkeztekor legkésőbb rendelkeznie kell az adószámmal, illetve a vállalkozási tevékenység folytatására jogosító engedéllyel, bejelentkezéssel. Amennyiben más jellegű a magánszemély által a vállalkozás részére végzett tevékenység, illetve szerződéses kötelmen alapul, már a szerződést is vállalkozóként szükséges megkötnie.

A szerződés tartalmát – így az elszámolási időszakot is – a felek szabadon határozhatják meg. Mindazonáltal célszerű azt a szolgáltatást nyújtó áfabevallási periódusaihoz igazítani. Szerencsés, ha az elszámolási időszak nem hosszabb, mint az üzleti év, hiszen számviteli szempontból mindenképpen szükséges tekintettel lenni az összemérés elvére, hogy a vonatkozó tevékenységhez kapcsolódó időszaki bevételek és költségek, ráfordítások ugyanazon elszámolási időszakba, üzleti, illetve adóévbe kerüljenek.

A leírtak, illetve a kérdések alapján célszerű előzetesen áttekinteni és kialakítani a kedvezménybiztosítás rendszerét, annak számviteli és adójogi kezelését mind a magánszemélyre, mind pedig a vállalkozási tevékenységet folytatókra vonatkozóan. Ebből kifolyólag, ha a magánszemély mégsem kíván vállalkozóvá válni, a magánszemélyre kialakított módon kezelhetik a kedvezményeket.

Minthogy az első kérdéskörre adott válasz alapján jóváíró számla a vázolt konstrukcióban jogszerűen nem alkalmazható a kedvezmény tervezett elszámolására, így azok utólagos kibocsátásának kérdése okafogyottá vált.

Az előfizetéssel elérhető tartalmak között további cikkeket olvashat a témáról.

Válasszon csomagajánlataink közül:

Ha előfizetőnk, lépjen be!

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!




TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR!
Ezért érdemes előfizetni!

Kérdések és válaszok

Kultúrális szolgáltatás adómentessége

Horváthné Szabó Beáta

adószakértő

Külföldi ingatlan bérbeadása utáni adózás

Horváthné Szabó Beáta

adószakértő

Külföldi vállalkozástól kapott kölcsön

Horváthné Szabó Beáta

adószakértő

2019 május
H K Sze Cs P Sz V
29 30 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31 1 2
hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X