Dupla számlázási munka vár arra, aki előre kéri a szolgáltatás díját

Megosztás Tetszik

Olvasónk azoknak az ügyfeleinek tartja meg a tanácsadást, akiknek a részvételi díja a tanácsadásra kijelölt napot megelőző napon megérkezik a számlájára. dr. Kelemen László adószakértőnk ad iránymutatást, hogyan kell számlázni ebben az esetben.

„Tanácsadással foglalkozó cég akkor tartja meg a tanácsadást, ha a tanácsadás díja legkésőbb a tanácsadásra kijelölt napot megelőző munkanapon beérkezik. Erről tájékoztatja a tanácsadást igénybe vevőt, és megadja az utaláshoz szükséges adatokat. Kérdés, hogy abban az esetben, ha például a tanácsadás napja 2015.11.17., és 16-án beérkezik a pénz, akkor mind a számlakiállítás napja, mind a fizetési határidő 11.16. lesz, és a teljesítés dátuma 11.17.? Ha véletlenül a tanácsadás napján érkezne meg a díj, akkor helyes, hogy mind a három dátum egybeesik, függetlenül attól, hogy utalásos a számla?” – kérdezte olvasónk.

Szakértőnk válasza szerint ennél sokkal összetettebb a kérdés. Amennyiben ugyanis a teljesítést megelőzően ellenértékbe beszámítható vagyoni előnyt juttat a vevő (a továbbiakban: előleg), a fizetendő adót pénz vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszköz formájában juttatott előleg esetében annak jóváírásakor, kézhezvételekor, egyéb esetben annak megszerzésekor kell megállapítani.

Véleménye szerint ebből következően, ha 11.16-án beérkezik az ellenérték, akkor arról előlegszámlát kell kiállítani, majd 17-én kiállítható a végszámla. Ha az ellenérték 17-én érkezik meg, akkor nem kell előlegszámlát kiállítani. Egybeeshet mindhárom dátum – teljesítés napja, számlakibocsátás napja, fizetési esedékesség –; ez a készpénzfizetéses számláknál értelemszerűen megegyezik, de semmi sem zárja ki, hogy utalásnál is megegyezzenek az időpontok.

Az előlegszámla, végszámla kiállításáról rendelkezik a 2013/24. számú adózási kérdés, amely szerint azokban az esetekben, amikor a teljes ellenérték egy összegben, előlegként megfizetésre kerül, a bizonylatolás során két megoldás lehetséges.

Az egyik megoldás az, hogy a 100 százalék előleg átvételekor, jóváírásakor a teljesítésre kötelezett adóalany kibocsátja az előlegszámlát (adóalap- és adóösszegbontásban, az ügyletre irányadó áfamérték feltüntetése mellett, feltéve, hogy nem egyszerűsített adattartalmú számláról van szó), jelölve az előleg átvételének, jóváírásának napját, mint az adófizetési kötelezettség keletkezési napját. Ezt követően pedig majd a teljesítéskor – a teljesítés napjával – kibocsát egy úgynevezett nullás végszámlát, amelyen a korábban átvett, 100 százalék előleget kivezeti.

A másik megoldás a teljes ellenérték előlegként való megfizetése esetén az, hogy az előlegszámla és a végszámla ugyanazon számladokumentumra kerül, azaz a kibocsátott előlegszámlán a számlakibocsátó szerepelteti az előlegként átvett 100 százalék összeget (adóalap- és adóösszegbontásban, az ügyletre irányadó áfamérték feltüntetése mellett, feltéve, hogy nem egyszerűsített adattartalmú számláról van szó), jelölve az előleg átvételének, jóváírásának napját, mint az adófizetési kötelezettség keletkezésének napját, majd pedig ezen a számladokumentumon megjelöli az ügylet majdani teljesítési időpontját is, jelezve, hogy ekkor már további ellenértékrendezésre nem kerül sor.

Ezzel a megoldással nem történik kétszeres bizonylat-kibocsátás (az előlegszámlát követően úgynevezett nullás végszámla kibocsátása), hanem csupán a 100 százalék előleg átvételét, jóváírását kísérő – az előzőek szerint ismertetett adatokkal történő – számla kiállítására kerül sor.

Megjegyzendő, hogy ez utóbbi, úgynevezett egybizonylatos megoldás azonban nem alkalmazható olyan esetekben, amikor a 100 százalék előlegről szóló számla kibocsátásakor még nem ismert az ügylet majdani teljesítési időpontja. Ebben az esetben ugyanis az előlegszámlán az ügylet teljesítési időpontjának feltüntetése, és így az áfatörvény 169. paragrafus g) pontjának való megfelelés nem lehetséges. Ilyenkor csak az a) pontban leírt megoldás (előlegszámla készítése a teljes ellenértékről és azt követően a teljesítéskor úgynevezett nullás végszámla kibocsátása) alkalmazható [Nemzeti Adó- és Vámhivatal Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 3527733617; AVÉ 2013/5.].