adozona.hu
Az 5 százalékos áfakulcs alkalmazási feltételei a vendéglátásban
//adozona.hu/afa/Az_5_szazalekos_afakulcs_alkalmazasi_feltet_ODKQ53
Az 5 százalékos áfakulcs alkalmazási feltételei a vendéglátásban
Tetszik
Az 5 százalékos áfakulcs alkalmazásának feltételeiról érdeklődött olvasónk. Kérdéseire dr. Kelemen László adószakértő jogász válaszolt.
A kérdés részletesen így szólt: Áfás kft. székhelyén vidéken készíti a fagylaltokat. Melegkonyhája nincs. Főtevékenysége 5610 Éttermi mozgóvendéglátás. Budapesti telephelyén értékesíti a fagylaltot. Vannak asztalok és székek, le tudnak ülni a vásárlók. Pincér nincs, a pultnál történik a kiszolgálás. A helyben fogyasztott fagylaltot adhatják 5 százalékos áfával? És milyen áfát kell felszámítani a helyben készített kávéra, teára? Nincs felszolgálás, a pultnál veszik át a kávét.
SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:
A NAV tájékoztatója szerint (http://nav.gov.hu/nav/ado/afa080101_hatalyos/etkeztetesi_szolgaltatas.html?query=vendéglátás+áfa+2018), ahhoz, hogy az adott szolgáltatás az áfatörvény 3. számú melléklet II. rész 3. pontja alapján 5 százalékos adómérték alá tartozzon, a következő feltételeknek kell együttesen fennállniuk:
- az áfatörvény szerinti szolgáltatásnyújtásnak kell megvalósulnia,
- ennek a szolgáltatásnak a Központi Statisztikai Hivatal Szolgáltatások Jegyzékének 2002. szeptember 30-án érvényes besorolási rendje szerint SZJ 55.30.1 alá kell tartoznia,
- a szolgáltatásnak étel- és helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalomra kell vonatkoznia.
A feltételek konjunktív feltételek, vagyis, ha ezek közül bármelyik nem teljesül, az adott ügyletre a kedvezményes adómérték nem alkalmazható.
A kérdésben rögzített tényállásban a fenti feltételek nem teljesülnek, így nem alkalmazható a kedvezményes adókulcs.
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
Hozzászólások (6) , melyek közül a legfrissebbek:
Bocsánat elírás, SZJ besorolás a helyes
Nekem egyedül a "helyben készült " kritériummal van kétségem a fagylalt esetében. Bár ez is vitatható, ha a saját vállalkozás kertében készítik, és nem vásárolják. A TEÁOR és SZJA besorolások szerintem is fedik egymást, így védhető az 5%.
Valóban úgy tűnik, hgy a kérdező teáor és nem szj besorolást emltett: ebben az esetben érdemes a KSH-hoz fordulni az érvényes szj besorolás érdekében. Ugyanakkor ettől függetlenül is kérdéses a szolgáltatási elemek túlsúlya az ügyletben, hiszen a NAV-os tájékoztatók nem csak az asztalt-széket, hanem "a helyben fogyasztáshoz a megfelelő környezetet és eszközöket (asztalt, széket, szemetest, mosdó használatot, takarítást stb.)" biztosítását is előírják.
Tiszetelt dr. Kelemen László.
Az olvasó kérdésében az írja, hogy cége „Főtevékenysége 5610 Éttermi mozgóvendéglátás” . Nyilván itt a TEÁOR 5610-re gondol és nem az SZJ 5610-re (mivel SZJ5610 nem létezik).
A NAV tájékoztató viszont SZJ 55.30.1-et említ.
1) Ha megnézzük a KSH honlapon elérhető SZJ jegyzéket, akkor az SZJ 55.30.1 alatt ezeket találjuk:
55.30.11 55.30.11.0 Éttermi, cukrászdai szolgáltatás
55.30.12 55.30.12.0 Étkeztetés járművön
55.30.13 55.30.13.0 Önkiszolgáló étkeztetés
55.30.14 55.30.14.0 Egyéb étkezőhelyi szolgáltatás
2) Az „5610 Éttermi, mozgó vendéglátás”-hoz tartozó leírás a KSH oldalon:
„Ez a szakágazat magában foglalja a fogyasztók kiszolgálását étellel úgy, hogy felszolgálják nekik, mialatt ők ülnek, vagy a fogyasztók kiszolgálják saját magukat a kitett ételekből (svédasztal), vagy elfogyasztják a kész ételt az adott helyiségben, vagy elviszik onnan, vagy akár kiszállíttatják. Idetartozik még az ételek elkészítése és felszolgálása azonnali közvetlen fogyasztásra motoros vagy nem motoros járműből, vagy ételszállító kocsiból.
Ebbe a szakágazatba tartozó szolgáltatás helye: - az étterem - az önkiszolgáló étterem - a gyorsétterem - az elvitelre alkalmas ételek készítését végző étkezőhely - a fagylaltos kocsi - a mozgó ételszállító kocsi - az ételkészítő piaci bódé
Ebbe a szakágazatba tartozik még: - a közlekedési eszközben működő étterem, bár, ha elkülönült egységként üzemel”
3) Nekem úgy tűnik, hogy az SZJ 55.30.1 (szinte) teljes mértékben lefedi a TEÁOR 5610 tevékenységi kört.
Kérdés: a fentiek ismeretében sem alkalmazhatja az olvasó az 5%-os ÁFA kulcsot?
az SZJ besorolás nem teljesül, illetve emellett még a szolgáltatási jelleg is kérdéses a leírt tényállás alapján.
Tiszetelt dr. Kelemen László.
Kérdésem, hogy konkrétan mely feltételek nem teljesülnek az olvasó kérdésében rögzített tényállásban, amely szerint nem alkalmazható a kedvezményes 5%-os adókulcs?