Áfaregisztrációval rendelkezők számlázási szabályai

Megosztás Tetszik

Sok esetben előfordul, hogy külföldi jogi személyek az áfatörvény – jellemzően teljesítési hely – szabályai alapján olyan jogügyleteket hajtanak végre, amelyek kapcsán Magyarországon áfaregisztrációra kötelezettek. Ilyen esetekben nyilván felmerülnek a számlakibocsátásra vonatkozó kérdések is, hiszen az áfaregisztráció – azaz másképpen fogalmazva magyar adószám igénylése – számlaköteles tranzakciókat is feltételez.

A számlakibocsátásra irányadó szabályokat – általánosságban – a héa-irányelv 219 a) cikke az alábbiak szerint határozza meg:

(1) „A számlázásra annak a tagállamnak a szabályait kell alkalmazni, amely az V. címben foglalt rendelkezések szerint a termékértékesítés vagy a szolgáltatásnyújtás teljesítési helyének tekintendő.

(2) Az (1) bekezdéstől eltérve a számlázásra a következő szabályok vonatkoznak:

a) az abban a tagállamban alkalmazandó szabályok, amelyben a termék értékesítője vagy a szolgáltatás nyújtója gazdasági tevékenységének székhelye van, vagy amelyben olyan állandó telephellyel rendelkezik, ahonnan a termékértékesítést vagy a szolgáltatásnyújtást végzi, illetve ilyen székhely vagy állandó telephely hiányában azon tagállam szabályai, amelyben a termék értékesítőjének vagy a szolgáltatás nyújtójának állandó lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye található, amennyiben:

i. a termék értékesítője vagy a szolgáltatás nyújtója nem telepedett le abban a tagállamban, amely az V. címben foglalt rendelkezések szerint a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás teljesítési helyének tekintendő, vagy az adott tagállambeli állandó telephelye a 192a cikk b) pontja értelmében nem vesz részt a termék értékesítésében vagy a szolgáltatás nyújtásában, és a héa fizetésére kötelezett személy a termék beszerzője vagy a szolgáltatás igénybevevője, kivéve, ha a számlát a termék beszerzője vagy a szolgáltatás igénybevevője állítja ki (önszámlázás);

ii. az V. címben foglalt rendelkezések szerint nem a Közösség tekintendő a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás teljesítési helyének;

b) az abban a tagállamban alkalmazandó szabályok, amelyben a XII. cím 6. fejezetében említett különös szabályozások egyikét alkalmazó termékértékesítő vagy szolgáltatásnyújtó számára azonosítót adnak ki.”

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hoogy megtudja az áfatörvény miként vélekedik a teljesítési helyről, illetve a Magyarországon áfaregisztrációval rendelkező, az Európai Unió más tagállamában letelepedett adóalany által teljesített Közösségen belüli értékesítésre a magyar, vagy az áfaregisztrált adóalany gazdasági célú letelepedése szerinti számlázási szabályok alkalmazandók!