A nap kérdése: mi lesz a számla teljesítési időpontja?

Megosztás Tetszik

Mi lesz a számla teljesítési időpontja, ha a cég napelemes pályázathoz előlegbekérőt állít ki, majd a kifizetés csak hónapokkal később történik meg? – kérdezte olvasónk. Bunna Erika adószakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így hangzik: egy általunk könyvelt napelemes cég magánszemélyek részére kivitelez napelemes rendszereket. A magánszemélyek igénybe veszik hozzá az állami támogatást. Ennek menete, hogy a magánszemély nevére előlegbekérőt kell kiállítani, ezt az előlegbekérőt kell feltölteni a pályázat online felületére. Ezt követően közvetlen a vállalkozás számlájára kerül átutalásra a támogatás. Természetesen a kifizetések jelentős csúszással érkeznek. A januári–februári előlegbekérők kiegyenlítése most történik. Kérdésem az, hogy a számlák teljesítési időpontja mi lesz? Abban az esetben, ha az előlegbekérő időpontja, akkor minden hónapot, akár többször meg kell önellenőrizni. A cég nem pénzforgalmi áfás.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Az előlegbekérő kiállítása még nem gazdasági esemény az áfa rendszerében, áfafizetési konzekvenciával a konkrét fizetés időpontja jár, az előlegszámlát ezen teljesítési időponttal kell kiállítani.

Az áfatörvény idevágó rendelkezése alapján:
59. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a teljesítést megelőzően ellenértékbe beszámítható vagyoni előnyt juttatnak (a továbbiakban: előleg), a fizetendő adót pénz vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszköz formájában juttatott előleg esetében annak jóváírásakor, kézhezvételekor, egyéb esetben annak megszerzésekor kell megállapítani.
(2) A jóváírt, kézhez vett, megszerzett előleget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza.
(3) E §-t alkalmazni kell az olyan szolgáltatás igénybevételéhez fizetett előleg esetében is, amelynél az adófizetésre a 140. § a) pontja alapján az igénybevevő kötelezett, azzal az eltéréssel, hogy ebben az esetben az előleget nem lehet úgy tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza.

Fentiek alapján az előlegszámlákat az előleg összegének beérkezése napjával mint teljesítési dátummal kell kiállítani, így folyamatos önellenőrzésre nincsen szükség. Az előlegbekérő dátuma nem releváns ilyen esetekben.