Változások a jövedéki szabályozásban 2025-ben. KN-kódok, adómértékek, adó-visszaigénylés

Megosztás Tetszik

A 2024. november 28-án megjelent 119. számú Magyar Közlönyben kihirdetett adótörvényi változások érintik a jövedéki szabályozást is. A változások több rendelkezést is érintenek, ennek ellenére jó hír, hogy viszonylag szűk körben érvényesülő változásokról van szó. Ezeket igyekszünk témakörökre bontva röviden megvilágítani, bemutatni.

A jövedéki adókról szóló törvény (Jöt.) szabályozási rendszerében – a dohánygyártmányokat leszámítva – a termékek adójogi besorolásának alapja a tarifális besorolás, azaz a termékek KN kódja. A KN kódokat a 2658/87/EGK tanácsi rendelet 1. számú melléklete tartalmazza. Az említett uniós rendelet melléklete évente változik valamilyen mértékben. A 2024. év végi módosítás érintette a gázolaj tarifális besorolását az által, hogy az eddigi 2710 19 43 KN kód 2025. január 1-ével kivezetésre kerül, helyette két új KN kód lesz, a 2710 19 42 és a 2710 19 44. A KN kód említett változása érinti a Jöt. gázolaj meghatározását is, ezért az érintett jövedéki adótörvényi rendelkezésekben ezt a változást át kellett vezetni.

Adómérték-változás – Valorizáció

Az adómértékek emelkedése eddig is érintette a jövedéki termékeket, de – a dohánygyártmányok adómértékének emelkedését leszámítva – nem voltak gyakoriak, azaz az adómértékemelés nem volt minden évben része a jövedéki szabályváltozásoknak. Előfordult, hogy egy termékcsoport adómértéke hosszabb ideig is változatlan maradt. Ebben újdonságot hozott a jelenlegi törvénymódosítás, ugyanis a jövedéki adóztatásban is bevezeti a jogalkotó az infláció követő adómérték emelés, azaz a valorizáció alkalmazását. A valorizáció intézményének jövedéki adózásba illesztése azt jelenti, hogy a jogalkotó nem dönt minden évben az új adómértékekről, hanem egy valorizációs szabály alkalmazásával inflációkövetővé válik az adómérték, ezért azt nem kell évről-évre a törvényben módosítani, hanem a szabály alkalmazásával kiszámíthatóvá válik az új adómérték. De annak érdekében, hogy az adózói számítások hibája megelőzhető legyen, az adómértékek valorizációs számítása központilag megtörténik és a Nemzeti Adó- és Vámhivatal a honlapján teszi közzé a következő időszakban alkalmazandó adómértékeket.

A valorizáció bevezetésére két lépésben kerül sor. 2025. január 1-jétől még nem alkalmazandó a valorizáció a földgáz, a villamos energia és a szén, továbbá a tüzelő-, fűtőanyag célú fűtőolaj és az egyéb motorikus célú LPG adómérték változására. A felsorolt termékek emelt adómértéke tételesen a törvény szövegében jelenik meg. Hasonló lépésre került sor a dohánygyártmányok esetében is, tehát a 2025. évben alkalmazandó adómértékeket még a jogalkotó állapította meg, így a dohánygyártmányok 2025. évi adómértékei is a törvényben jelennek meg. A fent említett termékek esetében a valorizációs szabályok csak 2025. évet követően kerülnek bevezetésre.

Az üzemanyagok és az alkoholt tartalmazó italok (sör, habzóbor, egyéb csendes erjesztett ital, egyéb habzó erjesztett ital, köztes alkoholtermék és alkoholtermék) adóztatásában már 2024. november 29-étől életbe lépnek a valorizációs szabályok, azaz a 2025. január 1-jétől hatályos adómértékek már ennek megfelelően kerülnek megállapításra és a NAV által közzétételre.

Az energiatermékek adómértéke kapcsán két módosítás jelenik meg. A kőolaj világpiaci árának megállapításával kapcsolatos szabály változatlan marad, ugyanakkor a negyedévente irányadó olajár NAV általi közzétételének kötelezettsége megszűnik. Ezt váltja fel az alkalmazandó adómérték közzétételének kötelezettsége. Az adó mértéke a tárgyévet megelőző évi adómérték a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó, a KSH által közzétett fogyasztóiár-index előző év azonos időszakához viszonyított változásával valorizált összeg. Ez az üzemanyagok esetében például a 2024-ben alkalmazott adómérték 2024. júliusi és 2023. júliusi fogyasztóiár-index emelkedéssel valorizált összegét jelenti. Az üzemanyagok esetében – a kőolaj világpiaci árának vizsgálata okán – az adómértékek negyedévenkénti közzétételt igényelnek, melynek határideje a tárgynegyedévet megelőző hónap 15. napját követő 5. munkanap. A többi energiatermék esetében a közzétételi határidő a tárgyévet megelőző év október 31. Az idei első közzétételre eltérő szabály vonatkozik, ami 2024. december 15-ike. Itt szeretnénk jelezni, hogy a NAV – segítendő az érintett gazdálkodói kör jogkövetését és a jövő évre való felkészülését – 2024. december 10-én publikálta az új adómértékeket a jövedéki adó fajtakódok közzététele révén, az a NAV honlapján elérhető.

Az alkoholtermékek esetében alkalmazandó valorizációs szabály szerint az adó mértéke a tárgyévet megelőző évi adómértékének a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó, a KSH által közzétett fogyasztóiár-index előző év azonos időszakához viszonyított változásával valorizált összege. A közzétételi határidő a tárgyévet megelőző év október 31-edike, kivéve az idei első közzétételt, melynek határideje december 15., de ezt az új fajtakódok közzétételével már teljesítette a NAV.

OLVASSA TOVÁBB CIKKÜNKET, amelyben szó lesz a dohány adójának valorizációjáról és az adó-visszaigénylésről!