Veszteségleírás a társasági adóban 1. rész – amire mindig figyelni kell!

Megosztás Tetszik

Több mint húsz éve él a szabály, hogy a vállalkozások – úgymond – magukkal hordozhatják elhatárolt negatív adóalapjukat, hogy a következő pozitív adóalappal rendelkező adóévükben leírhassák azt. Az immár örökzöld szabályra vonatkozó előírások útvesztőjében azonban még mindig elég könnyű elveszni. Négyrészes cikksorozatunkkal segítünk a könnyebb eligazodásban.

A veszteségelhatárolás lehetősége már a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (tao-törvény) bevezetése óta lehetőséget biztosít az adózók számára, hogy az (elhatárolt) negatív adóalapjukat a következő – pozitív adóalappal rendelkező – adóéveik során leírhassák az adózás előtti eredményükből (egy speciális adóalanyi kör, a mezőgazdasági ágazatba sorolt adózók pedig önellenőrzéssel a korábbi adóéveikre is érvényesíthetik a később keletkezett elhatárolt veszteségüket). Mégis elmondhatjuk, hogy örökzöld témáról van szó, amit érdemes jól ismerni, egyrészt azért, mert a társaságiadó-alanyok nagy részét előbb-utóbb közvetlenül is érinti, másrészt az átmeneti, illetve a speciális szabályok útvesztőjében könnyen eltéved az, aki csak a törvény szó szerinti szövegét (tao-törvény 17. §) olvasva próbálja értelmezni annak szabályait (és esetleg nem tudja, hol vannak még elbújtatva a törvényben kapcsolódó rendelkezések).

Az elhatárolt veszteség fogalma és leírása

Mindenekelőtt tisztázni kell, mit jelent az elhatárolt veszteség. Ez a negatív adóalapot jelenti, tehát az adóalap-módosító tételekkel korrigált (növelt, illetve csökkentett) adózás előtti eredményt, ha annak összege a korrekciós tételek alkalmazása után negatívvá válik. Hangsúlyozni kell tehát, hogy az elhatárolt veszteség nem azonos a negatív adózás előtti eredménnyel!

Az elhatárolt veszteség leírása azt jelenti, hogy a tao-törvény bizonyos feltételek teljesülése esetén lehetővé teszi, hogy az adózó az adóévben keletkezett negatív adóalapot más (az elhatárolt veszteségek keletkezése évét követő) adóévek adóalapjának megállapításánál elszámolja az adózás előtti eredmény csökkentéseként [tao-törvény 7. § (1) bekezdés a) pont, 17. § (1) bekezdés].

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, amelyből pontokba szedve tájékozódhat mindarról, amit a veszteségelhatárolás, illetve az elhatárolt veszteség leírása kapcsán figyelembe kell venni.

A teljes cikkhez előfizetőink, illetve 14 napos próba-előfizetőink férnek hozzá, ha e-mail-címük és jelszavuk megadásával belépnek az oldalra.