Globális minimumadó: késik a NAV formanyomtatványa, nem tudni, mit kell bejelenteni

Megosztás Tetszik

2024 az első adóév a globális minimumadóban, idén január 1-jétől hatályos a vonatkozó nemzetközi és uniós szabályokat implementáló magyar törvény, amely előírja, hogy azoknak, akik Magyarországon Globe-csoporthoz tartozó adóalanynak minősülnek, december 31-éig be kell jelentkezniük egy NAV-formanyomtatványon. Az adóhatóság még nem tett közzé ilyen formanyomtatványt, így nem tudni, pontosan mit kell bejelenteni – hívja fel a figyelmet hírlevelében az Andersen Magyarország.

A Globe kiegészítő adókötelezettség a 750 millió eurót meghaladó bevétellel rendelkező vállalatcsoportokra vonatkozik, az EU-ban ezek állhatnak kizárólag egy tagállamban letelepedett entitásokból is. A bevétel fogalmát az EU-irányelv és a Globe-törvény sem határozza meg. Az OECD-modellszabályokban foglaltaknak megfelelően ezt a korlátot a végső anyavállalat konszolidált beszámolójában kimutatott éves bevétel alapján szükséges meghatározni.

A fent említett passzusban előírt kötelezettség teljesítését nagyban megnehezíti, hogy az év vége felé közeledve még nem jelent meg a NAV honlapján az a formanyomtatvány, amelyet az év végéig kellene kitölteni és benyújtani az adóhatósághoz. Ebből fakadóan azt sem tudják az adózók, hogy milyen információk beszerzésére lehet szükség a nyomtatvány kitöltéséhez.

Ez annak tükrében különösen problémás, hogy a globális minimumadóval érintett magyar entitások túlnyomó része nem anyavállalat a saját Globe-csoportjában, hanem csoporttag, így a rálátása nem feltétlenül terjed ki arra a csoportra, amelyet elvben be kellene mutatnia az eddig meg nem jelent formanyomtatványon.

A bejelentkezés egyelőre magyar specialitásnak tűnik, ez a kötelezettség ugyanis nem szerepel sem az OECD modellszabályaiban, sem a vonatkozó uniós irányelvben, igaz azonban, hogy a joghatóságok felhatalmazást kaptak az OECD-től ilyen előírások bevezetésére. Egyelőre nem tudjuk, hogy pl. az EU-ban hány olyan tagállam lehet még, amely hasonló kötelezettséget vezet be, és ott milyen információkat kérnek a Globe-csoportokról. A formanyomtatvány mellett a Globe-törvényhez kapcsolódó végrehajtási rendelet(ek) is váratnak magukra, feltételezhetően ezekben részletezi majd a jogalkotó a bejelentkezési kötelezettség szabályait.

Fontos megjegyezni, hogy bejelentkezni a különböző mentességek (például Cbcr, de minimis) fennállása esetén is kötelező. Az idei határidő tehát azt mindenképpen megkívánja a vállalkozásoktól, hogy együttműködve a cégcsoportjuk tagjaival, felmérjék a csoport Globe-alanyiságát, és bejelentkezzenek.

Az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) 227/B paragrafusa szerint a NAV akár ötmillió forintig terjedő mulasztási bírságot is kiszabhat a bejelentési kötelezettség elmulasztása, késedelmes teljesítése esetén, kivéve, ha a mulasztással érintett társaság igazolja, hogy úgy járt el, ahogy az adott helyzetben elvárható. Egyelőre kérdéses, hogy jelen helyzetben miként értelmezhető ez a megfogalmazás.