Szemüveg munkáltatói juttatásként

Megosztás Tetszik

Hogyan kell elszámolni a munkavállaló szemüvegszámláját? – kérdezte az Adózóna olvasója. Hunyadné Szűts Veronika igazságügyi adó- és járulékszakértő válaszolt.

A kérdés konkrétan így szólt: "Tájékoztatást szeretnék kérni szemüveg költségtérítése elszámolásával kapcsolatban. Képernyő előtt munkát végző személy, aki egyébként is szemüveget hord (nem védőszemüvegről van szó), a cég nevére szóló számlát hoz. A számla bruttó összege 88 900 forint, melyből a cég bruttó 60 000 forintot térít meg. Ilyen esetben hogyan kell helyesen elszámolni a számlát? A teljes számlát vagy csak a térített összeget? Az áfa visszaigényelhető-e? 2020. július 1-jétől az áfabevallásban hogyan kell szerepeltetni a számlát (az M lapra gondolok)? Az ilyen szemüveg egyes meghatározott juttatásnak minősül, amely után szja- és szochofizetési kötelezettség terheli a céget a 60 000 forint után?"

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A szemüveg olyan személyes használati tárgy, amelynek ingyenes vagy kedvezményes juttatása esetén az Szja tv. főszabálya szerint a magánszemélynek nem pénzben keletkezik a juttatóval fennálló jogviszonyából származó vagy egyéb jogcímen adó- és járulékköteles bevétele [Szja tv. 4. § (2) bekezdés].

2019. 01. 01-jétől megszűnt az a lehetőség, hogy egyes meghatározott juttatásként számoljuk el. Adómentes pedig csak akkor lehetne, ha a munkavégzés feltétele lenne [4. § (2a)], illetve védőeszköznek minősülne (1. sz. melléklet 8.).

Vagyis két gazdasági eseményt kell rögzítenünk:

1. A szemüveg megvásárlása, amely – mivel a 2. lépésben munkabérként leadózzuk –, vállalkozás érdekében elismert költség lesz a tao-ban, ennek megfelelően úgy könyveljük, mint bármely költségszámlát, a személyi jellegű költségek között. Az áfa azonban nem igényelhető vissza – az szja-ban nem adómentes juttatás –, az egyéb ráfordítás lesz.

2. A dolgozónak le kell számfejtenünk "munkabérként" a juttatást felbruttósitva úgy, hogy a nettó kifizetendő érték 60 ezer forint legyen, és lekönyveljük ugyanúgy, mint bármely más munkabért.