Munkavállaló saját tulajdonú személygépjárművébe tankolt üzemanyag elszámolása, adózása

Megosztás Tetszik

Dolgozónk saját gépjárművét használta a vállalkozás érdekében. Azzal ment ki az ügyfélhez a rábízott munkát elvégezni. A járműbe tankolt, erről számlát is kért a cég nevére, melyen feltüntetésre került dolgozónk autójának rendszáma. Ez a számla így elszámolható üzemanyagként – ha igen, miként adózik –, vagy személyi jellegű juttatásnak kell, hogy minősítsük? Olvasói kérdésre Gyüre Ferenc adótanácsadó, okleveles könyvvizsgáló válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Egy dolgozó saját tulajdonú személygépkocsijának üzemanyag‑számlája – még ha a cég nevére is szól, rendszámmal – nem számolható el egyszerűen a vállalkozás üzemanyagköltségeként; azt a saját gépjármű hivatali célú használatához kapcsolódó költségtérítés szabályai szerint kell kezelni.

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) szabályai szerint a magánszemély saját személygépkocsijának hivatali, üzleti célú használata esetén költségként az üzemanyag-fogyasztási norma, a NAV által közzétett üzemanyagár, valamint a kilométerenként 15 forint általános személygépkocsi‑normaköltség alapján fizetett összeg számolható el adómentesen kiküldetési rendelvény vagy útnyilvántartás alapján. Ezt az Szja tv. 7. § (1) bekezdés r) pontja és a 3. számú melléklet II. 6. pontja alapozza meg, amely kimondja, hogy igazolás nélkül elszámolható a kifizető által a magánszemélynek saját személygépkocsi használata miatt fizetett költségtérítés a fenti képlet szerinti mértékig.

A NAV tájékoztatója a gépjárművek üzemeltetésével kapcsolatos költségek elszámolásáról kifejezetten rögzíti, hogy saját személygépkocsi hivatali célú használatakor a vállalkozás nem a tankolási számlát számolja el közvetlenül üzemanyagköltségként, hanem a magánszemély részére fizetett költségtérítést, a fenti normák alapján. Több szakmai összefoglaló ugyanilyen következtetésre jut: a saját autóval történő kiküldetéshez kapcsolódó üzemanyag‑számla nem könyvelhető közvetlenül a cég „üzemanyag” költségszámlájára, hanem a munkavállalónak fizetett – jellemzően adómentes – költségtérítés alapját képezi.

Gyakorlatban tehát a cég a dolgozó kiküldetéséhez kiküldetési rendelvényt vagy útnyilvántartást vezet, és a megtett kilométer alapján számolja ki az adómentesen adható térítést: üzemanyagfogyasztási norma x NAV üzemanyagár + 15 Ft/km általános normaköltség. A dolgozónak kifizetett összeg a vállalkozásnál személyi jellegű egyéb kifizetésként jelenik meg, de – a meghatározott mértékig – a magánszemélynél nem keletkeztet adóköteles jövedelmet, így a munkáltatót sem terheli utána szja‑ és szochofizetési kötelezettség. Ha a cég ennél magasabb összeget fizetne vagy a tankolási számlát „tiszta” költségként próbálná elszámolni, a többlet rész a magánszemélynél bérjövedelemnek minősülne, amely után szja‑t és járulékokat, valamint szochót kellene fizetni.

Összefoglalva: a dolgozó saját autójába tankolt, a cég nevére kiállított – rendszámot tartalmazó – üzemanyagról szóló számla nem minősül közvetlenül elszámolható vállalkozási üzemanyagköltségnek; azt a saját gépjármű hivatali használatához kapcsolódó költségtérítés alapjaként lehet felhasználni, és a kifizetést a Szja tv. szerinti kilométer alapú normák betartásával adómentesen, személyi jellegű egyéb kifizetésként célszerű kezelni.