Biztosításból származó jövedelem: így változtak a szabályok

Megosztás Tetszik

A NAV tájékoztatót adott ki a biztosításból származó jövedelem szabályainak január 1-jei módosulásáról.

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) 2013. január 1-jétől hatályos 28. § (2) bekezdésének b) pontja alapján abban az esetben, ha a biztosítás más személy, jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet (kivéve az egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemélyt) által fizetett díja részben vagy egészben a magánszemély adómentes bevétele volt, egyéb jövedelem a kockázati biztosításnak nem minősülő, határozatlan idejű, kizárólag halál esetére szóló életbiztosítás visszavásárlási értékéből a biztosított által megfizetett biztosítási díjak és az adóköteles biztosítási díjak együttes összegét meghaladó rész a biztosítási szerződés módosításának időpontjában az eredeti biztosított magánszemélynél, ha a biztosítási szerződésben meghatározott biztosított személyében változás következik be.

Az ilyen módon megállapított egyéb jövedelemmel összefüggésben a biztosító a kifizetőre irányadó rendelkezések szerint köteles eljárni, továbbá az egyéb jövedelmet adóköteles biztosítási díjként lehet figyelembe venni a biztosító további teljesítése adókötelezettségének megállapításakor.

Mindezek alapján tehát 2013. január 1-jétől a szerződés módosításának időpontjában az eredeti biztosított magánszemélynél jövedelemnek minősült az aktuális visszavásárlási értékből a biztosított által megfizetett biztosítási díjak és az adóköteles biztosítási díjak együttes összegét meghaladó rész akkor is, ha az eredeti biztosított számára a biztosító nem teljesít kifizetést. Ez a rendelkezés méltánytalan terhet rótt arra a magánszemélyre, aki a biztosítási szerződés módosítása időpontjában ténylegesen semmilyen biztosítói teljesítésben nem részesült.

Az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról rendelkező 2013. évi CC. törvény (a továbbiakban: Módtv.) 6. §-a ezzel összefüggésben módosította az Szja tv. 28. § (2) bekezdését, amelynek eredményeként a magánszemélynek a biztosítási szerződés esetleges módosítása esetén akkor keletkezik egyéb jövedelme, ha ennek során biztosítói teljesítésre is sor kerül. A Módtv. 346. § (4) bekezdése szerint azonban ez a rendelkezés 2014. január 1-jétől lépett hatályba, tehát nem volt lehetőség arra, hogy a 2013. január 1-jétől megszerzett jövedelmekre is alkalmazni lehessen ezt a magánszemélyek számára kedvezőbb szabályt.

A kollektív befektetési formákról és kezelőikről, valamint egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2014. évi XVI. törvény 2014. február 25-étől hatályos 262. § (2) bekezdése azonban kiegészítette az Szja tv.-t egy 84/Z. §-al. Ezen rendelkezés (3) bekezdése módosította az Szja tv. 84/Y. § (9) bekezdését, amelynek eredményeként az Szja tv-nek a Módtv-el megállapított 28. § (2) bekezdésében foglalt rendelkezése a 2013. január 1-jétől megszerzett jövedelmekre is alkalmazható lett.

Mindez azt jelenti, hogy abban az esetben, ha a 2013. évben bekövetkezett szerződés-módosítás során nem került sor biztosítói teljesítésre, akkor az eredeti biztosítási szerződésben biztosítottként szereplő magánszemélynek nem keletkezett adóköteles jövedelme, vagyis nem kell személyi jövedelemadót és egészségügyi hozzájárulást sem fizetnie.