Alig alakult meg a kft., máris vége lett. Könyvelői feladatok

Megosztás Tetszik

Az ügyvezető eltiltása miatt szinte a megalakulása után azonnal végelszámolni kell az egyszemélyes kft.-t. Milyen teendői vannak a könyvelőinek? Olvasónk kérdéseire Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Alapított egy ügyfelem egy egyszemélyes kft.-t szeptember elején. Múlt héten jött az értesítés, hogy el van tiltva az ügyvezetéstől, amiről nem tudott. Azóta pár bejövő számlája volt csak, nem állított ki egy számlát sem. Két alkalmazottja van. Most úgy döntött, hogy akkor inkább megszüntetné a kft.-t. Mit kell nekem könyvelőnek tennem ez ügyben? Sajnos ilyet még sosem csináltam. Annyit utána olvastam, hogy egyszerűsített végelszámolással meg lehet szüntetni a kft.-t. Nyilván először ügyvédhez kell forduljon, de nekem mint könyvelőnek mi a teendőm? Az áfabevallást – gondolom – azért be kell adnom. Végelszámolással kapcsolatban mérleget, beszámolót – gondolom – kell készíteni erre a másfél hónapos működésre is.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Először is kérdésem, hogy bejegyezte-e a cégbíróág a céget vagy nem? Ha nem, akkor a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Szt.) 135. § (1)–(2) bekezdése szerint az előtársasági időszakról beszámolót köteles készíteni.

A beszámolási (beszámolókészítési, nyilvánosságra hozatali és közzétételi) kötelezettségnek a vállalkozó a cégbejegyzés iránti kérelem jogerős elutasításának a napját követő harmadik hónap utolsó napjáig kell eleget tenni.  Ebben az esetben az Szt. 135. § (5) bekezdése szerint a beszámoló elkészítését követően, a jogutód nélküli megszűnés szabályai szerint, alapvetően a végelszámolás szabályai figyelembevételével kell elszámolni az előtársasági időszak hitelezőivel és az alapítókkal. Ez azt jelenti, hogy piaci értéken tartalmazza a beszámoló az eszközöket, forrásokat, teljesíti az előtársaság a kötelezettségeket és a tagok részére visszaadja a megmaradt vagyont.

Abban az esetben, ha a kft.-t a cégbíróság bejegyezte – tehát a kft. létrejött – az egyszerűsített végelszámolás lehet járható út, amelyet a cégnyilvánosságról, a bírósági cégeljárásról és a végelszámolásról szóló 2006. évi V. törvény 114–115/A §-ok előírása és a végelszámolás számviteli feladatairól szóló 72/2006. kormányrendelet (R.) előírása szerint kell végrehajtani. A fontosabb teendők a következők:

Első lépésként az adóhatóságnak kell bejelenteni a végelszámolás megindítását. Kft. esetében a bejelentést a 21T201T nyomtatványon kell megtenni.  

Ezt követően el kell készíteni az R. előírása szerint a tevékenységét lezáró beszámolót, amelyben a mérlegfordulónap a végelszámolás kezdő napját megelőző nap [R. 3. §].   E beszámolót a végelszámolás kezdő időpontjától számított 30 napon belül letétbe kell helyezni és közzé kell tenni [R. 3. § (4) bekezdés].

Tekintettel arra, hogy az egyszerűsített végelszámolást 150 napon belül be kell fejezni (amit a 150 napon belül szintén be kell jelenteni az adóhatóságnak) így a végelszámolás időszaka utolsó üzleti évéről, a végelszámolás időszakát lezáró beszámolót kell készíteni.  Ezt a beszámolót a kft. törlésére irányuló kérelem benyújtásával egyidejűleg, de legkésőbb a beszámoló mérlegfordulónapját követő 60 napon belül letétbe kell helyezni és közzé kell tenni [R. 7. § (6) bekezdés].

Az általános forgalmi adóról, valamint azokról az adókról, amelyeknél az adómegállapítási időszak egy hónap, egy negyedév, a bevallással még le nem fedett időszakról a soron kívüli adóbevallási kötelezettséget kiváltó eseményt követő 30 napon belül kell benyújtani.