Kiva: feladatok, kérdések, tudnivalók

Megosztás Tetszik

Hogyan kell lezárnia a könyvelését annak a kft-nek, amely átlépett a kivába, s milyen bevallást kell tennie, milyen beadási határidőre?

Olvasói kérdések nyomán keressük a választ a következőkre. Kft bejelentkezett a kiva alá. Mi ebben az esetben a teendő? Ha kijelentkezik a társasági adó hatálya alól, akkor mire kell figyelemmel lennie? Azt olvastam, hogy ez a jogutód nélküli megszűnést jelenti társasági adó szempontjából. Ez pontosan mit jelent? A kft-ben minden munkaviszonyban foglalkoztatott munkavállalót (beleértve a feladatait munkaviszony keretében ellátó ügyvezetőt is), a kiva szabályai szerint kell elszámolni, vagyis vonatkozik rájuk a szocho és szakképzési hozzájárulás alóli mentesülés? Társaságiadó-előleget 2013-ban értelemszerűen már nem kell fizetni?

Bármely kft a számviteli törvény (Sztv. tv.) alanya és ennek szabályai szerint végzi a könyvelését, akár a társasági adó (tao) keretében, akár az egyszerűsített vállalkozói adó (eva) vagy a kisvállalkozói adó (kiva) keretében adózik. Ennek megfelelően, ha átlép a társasági adó hatálya alól a kiva szabályai alá, akkor is az általános számviteli szabályok szerint zárja a könyvelést, és – feltételezve, hogy a társasági adó alanya – elkészíti a társasági adó bevallást a következők szerint. A határidők az üzleti évtől függően alakulnak (például a beszámoló a üzleti évet követő ötödik hónap utolsó napja, a társasági adó bevallása például általános naptári év esetén május 31.)

A kisvállalati adó-alanyiság az adózó erre irányuló választásával jön létre. A kisvállalati adót első ízben a 2013. évi adókötelezettség teljesítésére lehetett választani, az adózó erre vonatkozó döntését 2012. december 1-je és 2013. január 15-e között jelenthette be az állami adóhatósághoz. Kissé más a helyzet egy új kft., mint új adózó esetén. Ilyenkor az adóévben újonnan létrejövő vállalkozások adóalanyisága a társasági szerződés közokiratba foglalásának, ellenjegyzésének napján kezdődik (ha vállalkozási tevékenységet a cégnyilvántartásba történő bejegyzése előtt megkezdheti) feltéve, hogy a választását létrejöttének napjától számított 30 napon belül bejelenti az állami adóhatóságnak. A 30 napos határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem benyújtásának nincs helye.