Május 31: utolsó határidő, négy feladat

Megosztás Tetszik

A magyar vállalkozások számára az éves társasági adóbevallás teljesítésének kötelezettsége az egyik legfontosabb határidő az évben. A bevalláson túl azonban május 31-e a végső határideje három másik céges kötelezettségnek.

Az adóhatóság évek óta különösen nagy figyelmet fordít a kapcsolt felek között alkalmazott árakkal (transzferárakkal) kapcsolatos adójogi előírások betartatására, és a nyilvántartási kötelezettség ellenőrzésére. Ezt azért kell kiemelni, mert sok vállalkozás hajlamos megfeledkezni arról, hogy a május 31-i határidő nemcsak a társasági adóbevallás, hanem a kötelező transzferár-dokumentáció elkészítésének legkésőbbi határideje is egyben a normál üzleti éves adózók esetében - figelmeztet a Deloitte Zrt. adóosztálya.

 A transzferár-dokumentáció elkészítésének határideje főszabályként a társasági adóbevallás benyújtásának napja, de legkésőbb május 31. Ennek elmulasztása súlyos következményeket vonhat maga után, de az elkészített dokumentáció minőségére is célszerű odafigyelni, ugyanis az adóhatóság a formai kritériumok mellett immár igen gyakran tartalmi szempontokat is vizsgál az ellenőrzések során.

Nem a transzferár-dokumentáció elkészítése az egyetlen fontos feladat, számos kérdésben döntési és nyilatkozattételi határidő is egyben május 31-e a cégek számára, amelynek elmulasztása komoly konzekvenciákkal járhat. Enyhébb esetben a vállalkozás eleshet egy olyan kedvezménytől, amelyre igényét nem jelentette be időben, vagy ezt az igényét nem támasztotta alá a megfelelő igazolásokkal, súlyosabb esetben viszont az elmulasztott határidők közvetlen szankciókat (büntetést) is vonnak maguk után. Fontos, hogy a cégek időben és megfontoltan döntsenek e kérdésekben, hiszen döntésük megváltoztatására a határidőn túl már nem lesz lehetőségük, önellenőrzéssel utólag nem helyesbíthető.

A május 31-i határidőhöz kapcsolódó legfontosabb teendők

 (Auditált) számviteli beszámoló:

• Beszámoló letétbe helyezése és közzététele elektronikus úton
• Határidő május 30. (anyavállalat összevont, konszolidált beszámolóját június 29-ig)

1029-es bevallás:

• Társasági adó
• Hitelintézeti járadék (állami kamattámogatással érintett kamat és kamatjellegű bevétel után)
• Energiaellátók jövedelemadója
• Szakképzési hozzájárulás különbözetének rendezése
• A levont 30 százalékos forrásadó
• Art. 91/A § szerinti nyilatkozat jövedelemminimum nem alkalmazásáról
• Adóelőleget is ezen a nyomtatványon kell vallani
• Nyilatkozat kedvezményezett átalakulásról, kedvezményezett eszközátruházásról (bevalláson X-elni kell)
• A vállalkozásnak nyilatkoznia kell, ha a transzferár kötelezettség teljesítésére közös nyilvántartást alkalmaz (Masterfile + országspecifikus nyilvántartás – először 2010-ben alkalmazható)
• Esetlegesen befizetendő adót május 31-ig kell rendezni
• Ha visszajár adó, azt automatikusan nem utalják ki, ehhez kiutalási kérelmet kell benyújtani

A bevallás benyújtásáig kell dönteni, önellenőrzéssel a döntés utólag nem helyesbíthető:

• Adókedvezményeknél, kivéve, ha K+F bérköltség feltárása utólag történik
• Nem realizált árfolyam-különbözetnél, mint adóalap módosító tételné
• K+F kedvezmény esetén egy összegű vagy értékcsökkenés arányos adóalap csökkentés
• Gyorsított értékcsökkenési kulcs alkalmazása (akkor is áttérhet a gyorsítottra, ha korábbi években nem alkalmazta az adott eszközre)
• Tíz százalékos adókulcs alkalmazása a 2010. első félévére vonatkozóan (ha a feltételeknek megfelel)
• Fejlesztési tartalékképzés csak akkor lehetséges, ha a 2010-es beszámolóban lekötött tartalékba átvezette az összeget a vállalkozás

 Dokumentumok, igazolások, melyekkel a bevallás benyújtásakor rendelkezni kell, de nem kell benyújtani a bevallással együtt:

• Alapítványi igazolások adományról
  • Filmiroda, előadó-művészeti államigazgatási szerv igazolása filmtámogatásról, az előadó-művészeti szervezet támogatásáról
  • Illetőségigazolás az adóbevallás benyújtásáig a 30 százalékos forrásadó alóli mentesüléshez
  • Transzferár dokumentáció (elkészítésének határideje: a Tao bevallás benyújtás napja)

Iparűzési adó bevallás:

• Az önkormányzatokhoz kell továbbra is benyújtani, papír alapon
  • Az adóelőleget a Tao-hoz hasonlóan önadózással kell bevallani
  • Az adóalap csökkenthető a K+F adóévben elszámolt közvetlen költségével
  • Foglalkoztatás növeléshez kapcsolódó adóalap kedvezményének alkalmazásáról (1 millió Ft/létszám növekmény) dönteni kell
  • Ha korábban igénybe vette a kedvezményt, de a létszám 5%-ot meghaladóan csökkent, most adóalapot kell növelnie
  • EVA alany dönthet úgy is, hogy az EVA alap 50%-a után fizeti a helyi iparűzési adót

Innovációs járulék bevallás:

• A vállalkozásoknak előleget is kell vallaniuk május 31-ig, a 1049-es bevalláson
  • Fióktelep, illetve a kis-, vagy mikrovállalkozásnak minősülő gazdasági társaság nem alanya a járuléknak