Számla céges személyautó értékesítésekor

Megosztás Tetszik

Kft. értékesítette a személyautóját 2019. januárban. A kocsibeszerzéskor nem igényelték vissza az áfát. Kérdésem, hogy elég-e az adásvételi szerződés az ügylet létrejöttéről, vagy a kft. köteles számlát kiállítani nulla százalék áfával, és az áfabevallásban így bejelenteni? Olvasónk kérdésére dr. Kelemen László adószakértő, jogász válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A számlakibocsátás kötelező, hiszen áfa hatálya alá tartozó termékértékesítésről van szó, és a jogszabály nem mentesíti az adóalanyt a számlakibocsátás alól. Az áfatörvény 165. § (1) bekezdés a) pontja mentesíti az adóalanyokat a 85. és a 86. § alapján adómentes ügyletek vonatkozásában, de a személygépkocsi értékesítése a 87. § alapján adómentes, így kötelező az (adómentes) számla kibocsátása, és természetesen a bevallásban is szerepeltetendő az ügylet.

A hivatkozott jogszabályhelyek:

„165. § (1) Mentesül a számlakibocsátási kötelezettség alól az adóalany abban az esetben, ha

a) termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása a 85. § (1) bekezdése és 86. § (1) bekezdése szerint mentes az adó alól, feltéve, hogy gondoskodik olyan, az ügylet teljesítését tanúsító okirat kibocsátásáról, amely a számvitelről szóló törvény (a továbbiakban: Számv. tv.) rendelkezései szerint számviteli bizonylatnak minősül”.

„87. § Mentes az adó alól a termék értékesítése abban az esetben, ha

a) az értékesítést megelőzően a terméket kizárólag a 85. § (1) bekezdése vagy a 86. § (1) bekezdése szerint adómentes termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz használták, egyéb módon hasznosították, és a termékhez adólevonási jog nem kapcsolódott;

b) az értékesítést megelőzően a termékhez kapcsolódó előzetesen felszámított adó a 124. és 125. § szerint nem vonható le;

c)  az értékesítést megelőzően a termékhez előzetesen felszámított adó kapcsolódott volna, az a 124. § (1) bekezdés d) pontja szerint nem lenne levonható.”