További témák

Oktatás áfa- és egyéb adóvonzata

  • adozona.hu

Olvasónk az általa szervezett háromnapos vezetői tréningek kapcsán felmerülő áfa- és egyéb adózási kérdésekkel fordult az Adózónához. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

A kérdések konkrétan ezek voltak: "Cégünk vezetői tréninget tart. Nem akkreditált a képzés. A tréning 3 napos, szállással, étkezéssel jár együtt, a résztvevők kapnak még ajándéktárgyakat (toll, jegyzetfüzet, hímzett póló logózva). Helyes-e az alábbi eljárásunk: 1.) A képzést, a szállást, az étkezést a résztvevő felé külön, tételesen – a számlán feltüntetve soronként – kiszámlázzuk. Így szerintünk a közvetített szolgáltatás (étkezés, szállás) áfaértéke levonható, a résztvevőt küldő cég fizeti meg az étkezés után az adókat. 2.) Ha az összes szolgáltatást csak egyösszegben, "vezetői tréning"-ként számlázzuk ki, nem részletezve külön a szállást, étkezést, akkor véleményünk szerint nekünk, a szervezőknek kell megfizetni az étkezés és szállás utáni adókat a természetbeni juttatás szabályai szerint. 3.) Mivel az étkezés és szállás díja változó, elfogadható-e, ha egy kalkulált átalány étkezés- és szállásköltséget tüntetünk fel külön-külön a résztvevő felé? (Például: egyik étkezés 20 egység, a másik 35, de étkezés címén mi 30 egységet számlázunk mindenkinek egységesen. 4.) Az ajándéktárgyak és a képzés ideje alatt egy esti szórakoztató előadás áfaösszege levonható-e, illetve a képzést szervezőnél keletkezik-e egyéb adókötelezettség? 5.) Az oktatók és saját dolgozók szállásköltsége véleményünk szerint elszámolható és áfaösszege levonható. Az étkezési költségük adóköteles ilyen esetben? Munkavégzés miatt tartózkodnak a résztvevőkkel, a tréningek egésznaposak."

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Az Áfa tv. 85. § (1) bekezdés i) és j) pontja alapján mentes az adó alól az a szolgáltatásnyújtás és az ahhoz szorosan kapcsolódó termékértékesítés, amelyet a 85. § (2) bekezdésben meghatározott egyéb oktatás keretében a közszolgáltató, közoktatási intézmény, felsőoktatási intézmény, egyéb felnőttképzést folytató intézmény teljesít, ideértve az előzőekben felsoroltakhoz kapcsolódó magánóraadást is.

Az Áfa tv. 85. § (2) bekezdése értelmében az egyéb oktatás körébe tartoznak:

a) a felnőttképzésből az Országos Képzési Jegyzékben meghatározott szakképesítést adó oktatás, képzés, továbbképzés, vizsgára való felkészítés és vizsgáztatás,

b) a felnőttképzésről szóló törvény alapján engedélyezett és szervezett, illetőleg egyéb jogszabály alapján szervezett oktatás, képzés, továbbképzés, vizsgára való felkészítés és vizsgáztatás,

c) az államilag, illetőleg nemzetközileg elismert nyelvvizsga-bizonyítvány kiadásának alapjául szolgáló vizsgáztatás,

d) a tanulmányi és tehetséggondozó verseny szervezése, lebonyolítása.

Az oktatási tevékenység a fenti feltételek mellett – figyelemmel a 85. § (3) bekezdésben foglaltakra is – lehet csak áfamentes szolgáltatás. A kérdéses esetben így a vezetői tréning oktatás adóköteles tevékenység lesz.

Válaszok a kérdésekre:

1). Tekintettel arra, hogy az oktatási tevékenységük adóköteles és az egyéb járulékos költségeket mint közvetített szolgáltatást továbbhárítják, így az étkezés- és szállásszolgáltatás áfatartalmát levonásba helyezhetik.

2.) Igen, ebben az esetben az oktatásszervezőnek kell a természetbeni juttatások utáni kötelezettséget teljesíteni.

3). Amennyiben a továbbhárított átalánydíjak lefedik az szervező felé számlázott díjakat, úgy véleményem szerint elfogadható a megoldás.

4.) Mivel az ajándéktárgyakat és a szórakoztató programot ingyenesen biztosítják, így ezek után áfalevonás nem illeti meg a szervezőt, illetve a felmerülő adó- és járulékkötelezettség is őt terheli.

5.) Amennyiben az oktatók szállásköltsége egyértelműen és bizonyíthatóan az adott oktatási tevékenység érdekében merült fel, úgy a szállásdíj utáni áfa levonásba helyezhető. Az oktatóknak biztosított étkezések után adó- és járulékkötelezettség merül fel.

Az előfizetéssel elérhető tartalmak között további cikkeket olvashat a témáról.

Válasszon csomagajánlataink közül:

Ha előfizetőnk, lépjen be!

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!




TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR!
Ezért érdemes előfizetni!

Kérdések és válaszok

Visszáru számlázása

Hunyadné Szűts Veronika

igazságügyi adó- és járulékszakértő

Ez engem is érdekel Ez engem is érdekel
2019 július
H K Sze Cs P Sz V
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31 1 2 3 4
hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X