Nyugta-adatszolgáltatás: idegenforgalmi adóról kiállított bizonylatot kell-e jelenteni?

Megosztás Tetszik

Egyesület vendégházak üzemeltetésével és kiadásával foglalkozik a tagok, illetve 10 százalékban külsős vendégek részére. A vendégházak gondnokai által beszedett, és továbbított idegenforgalmi adóról (ifa) kiállított nyugtáról kell adatot szolgáltatni, tekintettel arra, hogy az ifa nem az egyesület bevétele, hanem a helyi önkormányzaté? – kérdezte olvasónk. Gyüre Ferenc adótanácsadó, okleveles könyvvizsgáló válaszolt.

Ebből következik a bizonylatolás is: az idegenforgalmi adó nem számít bele a bevételbe, nem terheli számlaadási kötelezettség. Ugyanakkor a vendég kérheti, hogy számviteli bizonylatot állítsanak ki róla – erre tipikusan egyéb számviteli bizonylat, például bevételi pénztárbizonylat szolgál, nem kötelező számlát, nyugtát kiállítani.

Az áfatörvény szerint az adó alapjába nem tartozik bele az a pénzösszeg, amit az adóalany a szolgáltatás igénybevevőjétől – mint az áthárított költség igazolt végső viselőjétől – kap, feltéve hogy azt a saját nyilvántartásában elszámolási kötelezettségként tartja nyilván, és az ifa pontosan ilyen tétel. Ha mégis papíron/nyugtán szeretnék rögzíteni az adót (mert például egységesen egy tömbből dolgoznak a gondnokok), akkor a szálláshelydíjtól elkülönítve, külön sorban/külön bizonylaton kell feltüntetni, és jelezni, hogy a tétel az áfa tárgyi hatályán kívül esik (pénztárgépes rendszerben ez a TAHK gyűjtő).

Gyakorlati javaslat: a gondnokok által kiadott "nyugtát" érdemes formálisan is elkülöníteni a szálláshely-szolgáltatás (10 százalékos külsős vendégek felé kiszámlázott) ellenértékétől – egyik oldalon a szolgáltatási díjról szóló bizonylat/számla, másikon egy külön, "beszedett és továbbítandó idegenforgalmi adó" feliratú elismervény/pénztárbizonylat.

Könyvelésben ez egy átfutó (rövid lejáratú kötelezettség jellegű) tétel: beszedéskor T Pénztár – K "beszedett, továbbítandó idegenforgalmi adó" kötelezettségszámla, önkormányzatnak történő átutaláskor fordítva – eredményhatás nélkül.

Az egyesületet, mint adóbeszedésre kötelezettet, az önkormányzat felé havi bevallási kötelezettség terheli: a beszedést követő hónap 15. napjáig kell az önkormányzati adóhatóság felé bevallást benyújtani a beszedett idegenforgalmi adóról, és a beszedést követő hó 15. napjáig kell azt az adóhatóság számlájára befizetni, jogcímenkénti nyilvántartást kell vezetni a beszedett adóról és a mentességekről. Ez a bevallás/adatszolgáltatás tehát nem a NAV, hanem a helyi önkormányzat felé áll fenn, és ez már eddig is kötelezettség volt – ezen a fronton nincs új teendő, csak a fegyelmezett havi jelentés/nyilvántartás a gondnokoktól kapott adatokról.

Ez egy vadonatúj, most futó szabályozás, érdemes kiemelten kezelni. 2026. szeptember 1-jétől azoknak kell három naptári napon belül, napi összesítésben, adómérték szerinti bontásban adatot szolgáltatniuk a NAV KOBAK-portálján a kiállított nyugtákról, akik kézi vagy számítógéppel/nyugtázó programmal állítanak ki nyugtát – online vagy e-pénztárgépet használóknál ez automatikus, náluk nincs külön teendő.

A lényeg azonban, hogy ez a kötelezettség az áfatörvény 166. paragrafusa szerinti nyugtaadási kötelezettség alá eső bizonylatokra vonatkozik, ami a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékéről szóló bizonylatolást jelenti, ha az adóalany a számlázás alól mentesül. Az ifáról kiadott elismervény/pénztárbizonylat viszont – mint fent látható – nem ilyen jogcímen készül: nincs mögötte ellenérték fejében nyújtott termékértékesítés/szolgáltatás, hanem egy harmadik fél (önkormányzat) javára beszedett, elszámolási kötelezettség alá eső összegről van szó, ami az áfatörvény logikája szerint nem esik nyugta-/számlaadási kötelezettség alá, ha arról az adóalany (egyéb) számviteli bizonylatot bocsát ki.

Ebből az következik, hogy ha az egyesület a beszedett ifát ténylegesen külön, "egyéb számviteli bizonylatként" (bevételi pénztárbizonylat, elismervény) kezeli – nem az áfatörvény szerinti nyugtaként –, akkor ez a tétel nem esik bele a 2026. szeptember 1-jei nyugta-adatszolgáltatási kötelezettségbe. Ha viszont a szálláshelydíjjal egy nyugtán/egy összegben, egy nyugtatömbből adják ki a bizonylatot (ami egyébként áfa- és bevételelszámolási szempontból is hiba, mert csökkentené a rájuk vonatkozó alanyi adómentes/áfakört, tévesen), akkor a teljes bizonylat technikailag "nyugtának" minősül, és a teljes összeg – benne az ifával – bekerül az adatszolgáltatásba.

Gyakorlati konklúzió, hogy az ifáról nem kell adatot szolgáltatni, arra kell figyelni, hogy a szálláshely-szolgáltatás ellenértékéről szóló, ténylegesen nyugtaadási kötelezettség alá eső bizonylatok (ha az egyesület kézi nyugtát vagy nyugtázó programot használ a 10 százalékos külsős vendégek felé) szeptembertől bekerüljenek a napi KOBAK-jelentésbe, az ifáról szóló elismervényt pedig ettől szigorúan elkülönítve érdemes tartani, átfutó/elszámolási bizonylatként.

Mivel a szabályozás egészen friss (2026 nyarán még finomodó), és a NAV eNyugta GYIK-ja nem tárgyalja külön pontban az "idegen nevében beszedett, áthárított" tételek e-nyugta alóli kizárását, érdemes a szeptemberi éles indulás előtt egy megerősítő NAV-állásfoglalást vagy legalább a frissülő GYIK-et figyelemmel kísérni erre a konkrét, kevéssé publikált esetkörre.