Kigyulladt, megsemmisült a tehergépkocsi: kell-e arányosítani a levont áfát, korrigálni a fejlesztési tartalékot?

Megosztás Tetszik

Menet közben kiégett egy kamion, totálkárosnak nyilvánította a biztosító, használni nem lehet, leselejtezték. Kell-e arányosítani a vásárláskor levonásba helyezett áfát, kell-e korrigálni a fejlesztési tartalékot, mivel a teljes bekerülési érték a fejlesztési tartalék terhére lett elszámolva? Új autó megvételekor a fejlesztési tartalékot kell-e módosítani? – kérdezte olvasónk. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

Áfás egyéni vállalkozó 2024. 05. hónapban vásárolt egy Volvo típusú kamiont. A kamiont fejlesztési tartalékba teljes értéken elszámolta (2023-ban képzett fejlesztési tartalék terhére). 2025. 08. hónapban menet közben a kamion kiégett, és totálkárosnak nyilvánította a biztosító, használni nem lehet, leselejtezték. Az első kérdés az áfára vonatkozna: beszerzéskor az áfa levonásba lett helyezve, ebben az esetben kell-e arányosítani a levonásba helyezett áfát, ha kell, akkor hogyan, az áfabevallás mely sorában kell feltüntetni a visszafizetendő áfát, milyen bizonylat szükséges hozzá? Második kérdés: ebben az esetben kell-e korrigálni a fejlesztési tartalékot, mivel a teljes bekerülési érték a fejlesztési tartalék terhére lett elszámolva? Harmadik kérdés: a kártérítési összeget másik autó vásárlására használja fel az egyéni vállalkozó. Az új autó megvételekor a fejlesztési tartalékot kell-e módosítani, vagy az egész bekerülési érték elszámolható lineáris értékcsökkenéssel?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Nem kell arányosítani és visszafizetni a levonásba helyezett áfát, mivel a megsemmisülés a vállalkozás gazdasági tevékenysége körében, elháríthatatlan külső ok miatt következett be. Ebben az esetben nem valósul meg az Áfa tv. 11. § (1) bekezdésében jelzett tényállás.

Az Szja tv. 49/B § (16) bekezdése alapján a fejlesztési tartalékként nyilvántartott összeg annyiban és akkor vezethető ki a nyilvántartásból, ha és amennyiben az egyéni vállalkozó a nyilvántartásba vétel évében és az azt követő három adóév során általa kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszköz nem ingyenes megszerzése vagy előállítása érdekében – alap nyilvántartásában, valamint egyedi beruházási és felújítási költségnyilvántartásában rögzített – beruházási, felújítási kiadás(oka)t teljesít. Ez a kérdés szerint megvalósult, az eszköz megsemmisülése miatt nem kell korrigálni a fejlesztési tartalékot.

A biztosítói kártérítésből vásárolt új kamion teljesen új beruházásnak minősül, ez a korábban kivezetett fejlesztési tartalékot nem érinti. Az új gépjármű esetében az értékcsökkenést a normál, kizárólag üzemi célt szolgáló saját tulajdonú tárgyi eszközre vonatkozó szabályok szerint kell elszámolni.