Éves zárásnál feltárt, el nem számolt bevételek/költségek áfakezelése az időszakos szolgáltatások szabályai alapján

Kocziha Andrea, Partner, Managing Director, Moore Hungary

2026.01.22., 06:15 Frissítve: 2026.01.21., 17:39

Megosztás

Tetszik

Az éves zárási időszakban a könyvelési folyamat során felszínre kerülhet a 2025. naptári évet érintő, esetlegesen el nem számolt bevétel/költség, illetve kapcsolt vállalatokkal bonyolított üzleti tranzakció.

Ilyen esetekben az áfabevallás önellenőrzése válhat szükségessé az el nem számolt áfaösszegek utólagos megfizetése kapcsán. Az extra adminisztratív terhet jelentő önellenőrzések néhány esetben elkerülhetők, ha a felek az időszakos ügyletekre vonatkozó szabályokat alkalmazva el tudnak egymással számolni.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 58. §-a rendelkezik az időszakos elszámolás szabályairól. Az Áfa tv. – a vonatkozó közösségi jogszabállyal összhangban – az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját határozza meg főszabály szerinti teljesítésként olyan esetekben, amikor a felek időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodtak meg, vagy az ellenértéket meghatározott időszakra állapítják meg.

szja, áfa, bevallás, adó, könyvelés, adminisztráció, áfabevallás, kiva, illeték, kontírozás, számol, kiszámít, ellenőriz, vizsgál, könyvel, átszámít, átvált — Egyes esetekben az időszakos ügyletekre vonatkozó szabályok alkalmazásával elkerülhető az önellenőrzés.

A főszabálytól eltérően, szintén a vonatkozó közösségi jogszabály adta lehetőséggel élve, a törvény az ilyen ügyletek tekintetében az adófizetést a számla, illetve, ha számlát nem kell kibocsátani, akkor a nyugta kibocsátásának időpontjában állapítja meg, feltéve, hogy a bizonylat kibocsátása és a fizetés esedékessége megelőzi az adott időszak végét.

Ha a fizetés esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik, úgy a teljesítés és az adófizetési kötelezettség keletkezése ezen esedékességhez igazodik, de legkésőbb az időszak végétől számított 60. napon beáll, ha a felek által megállapított fizetés határidő ennél későbbi időpontra esne.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja, mi következik a fentiekből!

A folytatáshoz előfizetés szükséges.
A teljes cikket előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink olvashatják el! Emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.