Áfamentes háromszögügylet: mi szerepeljen a számlán?

Megosztás Tetszik

Mi szerepeljen hivatkozásként az áfamentesség alátámasztására a háromszögügylet során végzett, EU-n belüli termékértékesítésről kiállított számlán? – kérdezte az Adózóna olvasója. Dr. Kelemen László adószakértő, jogász válaszolt.

A kérdés konkrétan így szólt: "A háromszögügylet során végzett, EU-n belüli termékértékesítésről kiállított számlán mi kell, hogy szerepeljen hivatkozásként az áfamentesség alátámasztására? Ugyanilyen ügyletnél, ha szolgáltatásnyújtásról állítunk ki számlát, mi a hivatkozás? Harmadik ország számára termék értékesítéséről kiállított számlán az áfamentességre milyen hivatkozást kell feltüntetni? Harmadik országnak nyújtott szolgáltatásról kiállított számlán mi szerepeljen hivatkozásként?"

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

1.  Háromszögügylet során végzett adómentes termékértékesítésnél: 

– az adómentességre történő magyar vagy közösségi jogszabályra történő hivatkozás, vagy bármely más, de egyértelmű utalás arra, hogy a termék értékesítése mentes az adó alól [például: közösségi adómentes termékértékesítés (áfatörvény 89. §)],

– a vevő (B szereplő) érvényes közösségi adószáma.

2.  Közösségi adóalany részére nyújtott szolgáltatásnyújtásnál (ha a teljesítés helye más közösségi tagállam): 

– “reverse charge” vagy “ fordított adózás” kifejezés,

– a szolgáltatást igénybe vevő adószáma,

– célszerű feltüntetni azt, hogy a teljesítés helye az áfa területi hatályán kívüli.

3. Exportügyletnél: az adómentességre történő magyar vagy közösségi jogszabályra történő hivatkozás vagy bármely más, de egyértelmű utalás arra, hogy a termék értékesítése mentes az adó [például: export ügylet, áfatörvény 98. §)].

4. Harmadik országos megrendelőnek nyújtott szolgáltatásnál:

ha a teljesítés helye külföld:

– reverse charge” vagy “ fordított adózás” kifejezés,

– célszerű feltüntetni azt, hogy a teljesítés helye az áfa területi hatályán kívüli;

ha a teljesítés helye belföld:

az általános szabályok szerint kell a számlát kiállítani.