Áfás vagy áfamentes számla? Ezt is érdemes tudni a teljesítés helyéről

Megosztás Tetszik

Áfás vagy áfamentes számlát kell-e kiállítania egy másik uniós tagországban bejegyzett cégnek, ha Magyarországon hirdetési felületet bérel? – kérdezte olvasónk. dr. Csobánczy Péter szakértőnk válaszolt.

„Egy olasz cég (van közösségi adószáma) Magyarországon egy bevásárló központban hirdetési felületet bérel. A magyar cégnek áfával vagy mentesen kell kiszámláznia a hirdetés díját?” – kérdezte olvasónk.

A kérdésre kétféle válasz adható attól függően, hogy az adott ügyletnek mi a jellegadó tartalma – hívta fel a figyelmet szakértőnk.

Amennyiben az igénybevevő azért fizet, hogy az adott hirdetés megjelenjen, akkor a szolgáltatásnyújtás teljesítési helyét az áfatörvény 37. § (1) bekezdése szerint kell megállapítani. Ennek megfelelően, ha az igénybevevőnek ezzel összefüggésben nincs belföldön gazdasági célú letelepedettsége (például telephelye), akkor az ügylet az áfatörvény területi hatályán kívül esik, ezért a számlában magyar áfa nem jelenik meg. Ellenben a számlában utalni kell a fordított adózásra (Áfa tv. 169. § n) pontja), továbbá az áfabevallás mellett összesítő nyilatkozatot is be kell nyújtani.

Ha viszont arról lenne szó, hogy az igénybevevő az ingatlan egy meghatározott részének kizárólagos használatáért fizet, s mondjuk ezen a felületen ő helyezi, helyezteti el saját hirdetését, akkor ingatlan-bérbeadásról van szó, amelynél a teljesítés helyét az Áfa tv. 39. § (1) bekezdése szerint kell megállapítani.

Az említett passzus kimondja, hogy ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatások nyújtása esetében a teljesítés helye az a hely, ahol az ingatlan van. Minthogy az ingatlan belföldön van, ezért – az igénybevevő státuszától függetlenül – a belföldi teljesítettség okán mindenkor az áfatörvény rendelkezéseinek megfelelően kell eljárni.