Fordított áfa: amikor indokolt lenne visszafordítani, de mégsem jó úgy

Megosztás Tetszik

Építőipari cég a fordított adózás szabályai szerint számlázott egy másik cégnek építőipari munkálatokra vállalkozói díjat, azonban a vevő időközben felszámolás alá került. (Felszámoló cég lett a képviseletre jogosult.) A hátralévő vállalkozói díjat hogyan számlázzuk le: egyenes vagy fordított adózás szabályai szerint? – kérdezte olvasónk. dr. Kelemen László jogász, adószakértő válaszolt.

Teljesen jogos a kérdés, hiszen a fordított adózásnak éppen az a lényege, hogy arra a félre telepítse az adófizetési kötelezettséget, aki – akár piaci tapasztalatok, akár a szolgáltatás típusa, akár speciális jogállása folytán – eleget tud tenni annak.

Az említett esetben hasonló elvnek kellene érvényesülni: azaz ha felszámolás alatt álló lenne a szolgáltatás megrendelése miatt az adófizetésre kötelezett fél, akkor jogos lenne az igény, hogy helyette – az egyenes adózás szabályai szerint – a szolgáltató fizesse meg az áfát. Az áfatörvény 142. paragrafusának (3) bekezdése ugyanakkor arról rendelkezik, hogy a fordított adózás alkalmazásának az a feltétele, hogy az ügylet teljesítésében érintett felek

a) mindegyike belföldön nyilvántartásba vett adóalany legyen, valamint

b) egyikének se legyen olyan, e törvényben szabályozott jogállása, amelynek alapján tőle adó fizetése ne lenne követelhető.

A "felszámolás alatt" státusz az áfatörvény szempontjából nem tekinthető olyan jogállásnak, amely alapján a szolgáltatást megrendelőtől ne lenne követelhető az adó megfizetése, így – bár valóban logikus lenne az ellenkezője – de úgy szakértőnk szerint a fordított adózás alkalmazható akkor, ha a szolgáltatás megrendelőjeként felszámolás alatt álló adóalany válik az adófizetésre kötelezetté.